2020年税务师《税法一》备考强化试题及答案（1）_第3页

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。选项C，采取产品分成方式取得收入的，分得产品的日期按产品公允价值确定收入实现。选项D，企业发生非货币性资产交换，应当视同销售确认收入计算缴纳企业所得税。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为10%。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 销售货物其所得来源地为其交易活动发生地，因此选项D，不属于来源于中国境内的所得。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 职工福利费扣除限额=(400+20)×14%=58.8(万元)，实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-58.8=21.2(万元);

软件生产企业发生的职工培训费用可以全额扣除，职工教育经费不超过工资总额8%的部分准予扣除，扣除限额=(400+20)×8%=33.6(万元)，实际发生额=30-20=10(万元)，可以据实扣除，无需调整;

工会经费扣除限额=(400+20)×2%=8.4(万元)，实际发生8万元，准予据实扣除，无需调整;

三项经费合计调增应纳税所得额=21.2(万元)。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 一般性税务处理方法下，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500(万元)，按照500万元扣除，该企业应缴纳企业所得税=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(万元)。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，利息收入不得冲抵经费支出额。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;选项C，成本加成法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项D，交易净利润法一般适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况作出补偿调整。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 被调查企业对主管税务机关作出的一般反避税调整决定不服的，可以按照有关法律法规的规定申请法律救济。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权收入等财产转让收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目确定适用的应税所得率计算征税。应缴纳的企业所得税=(200+100)×20%×25%×20%=3(万元)

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 应预扣预缴的个人所得税=(9000-5000-1000)×3%=90(元)

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 应预扣预缴个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分=80000-3×12000=44000(元)，应纳个人所得税=44000×10%-2520=1880(元)。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税，转让境外上市公司股票按照20%的税率计算缴纳个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

周某2019年应缴纳的个人所得税=12000×20%+3000×50%×20%=2700(元)