2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案2_第5页

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BD，在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税专业服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任;选项C，若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向税务师及其所属涉税专业服务机构提出赔偿要求。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：

　　(1)税务机关因行政执法需要进行查阅的;

　　(2)涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

　　(3)法律、法规规定可以查阅的其他情形。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】自产货物用于职工个人福利，会计上确认收入并同时结转成本，增值税确认销项税额，正确的账务处理为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】产品多结转成本，企业在2019年并没有销售，在2020年销售了50%，应该转回多计入主营业务成本的部分，同时将计入库存商品的错误金额转回。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(800+120)÷(1+9%)×9%=75.96(元)。

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】外购消费品消费税的扣税有范围限制，白酒不在扣税范围中，所以外购已税白酒为原料生产的白酒，不能扣除已纳消费税。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】①2020年1月应预扣预缴的个人所得税=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

　　②2020年2月应预扣预缴的个人所得税=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

　　③54000÷12=4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-210=5190(元)

　　综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计=240+5190=5430(元)。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税;选项B，不征收个人所得税;选项D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，原油属于资源税征税范围，应征收资源税。汽油不属于资源税征税范围，不征收资源税。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，需要缴纳印花税的“权利、许可证照”，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。卫生许可证和税务登记证不需要缴纳印花税;选项C，应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额;选项D，在签订时无法确定金额的应税凭证，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　18.【正确答案】B

　　【答案解析】以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围。

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;选项C，申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人;选项D，申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项D，涉税专业服务机构及其涉税服务人员如因工作失误或未按期完成涉税专业服务事务等未履行涉税专业服务职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。

　　22.【正确答案】BD

　　【答案解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

　　23.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，除另有规定外，个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也应办理一般纳税人登记。

　　24.【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，金融商品转让，不得开具增值税专用发票;选项B，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票;选项D，向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，个体工商户业主的工资、薪金支出不得税前扣除;选项BC，下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：

　　①个人所得税税款;

　　②税收滞纳金;

　　③罚金、罚款和被没收的财物损失;

　　④赞助支出;

　　⑤不符合扣除规定的捐赠支出;

　　⑥用于个人和家庭的支出;

　　⑦与取得生产经营收入无关的其他支出;

　　⑧国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

　　26.【正确答案】ABE

　　【答案解析】车辆购置税、耕地占用税和契税计入资产成本。

　　27.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

　　28.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项B，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　29.【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，对个人所有的非营业用房产，免征房产税。但是，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产,应按照规定征收房产税;选项C，公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。

　　30.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项AD，属于行政复议终止的情形。

　　1.行政复议中止的情形：

　　(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;

　　(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的;

　　(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;

　　(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的;

　　(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的;

　　(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的;

　　(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的;

　　(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的;

　　(9)其他需要中止行政复议的情形。

　　2.行政复议终止：

　　(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;

　　(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的;

　　(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;

　　(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的;

　　(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的;

　　(6)依照行政复议中止第(1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

　　三、简答题2

　　31.(1)【正确答案】补缴税款和加收滞纳金均属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须依法先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

　　(2)【正确答案】罚款不属于征税行为。申请人申请行政复议的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　(3)【正确答案】行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过30日。

　　(4)【正确答案】纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　32.(1)【正确答案】该工业企业购入的节能节水专用设备，单位价值未超过500万元，所以可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该专用设备的投资额的10%(即300000×10%)可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　(2)【正确答案】若该工业企业丢失了增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;若该工业企业丢失了增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

　　(3)【正确答案】若该工业企业同时丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

　　33.(1)【正确答案】该业务为委托加工的应税消费品业务。 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 本题中委托方乙企业提供原材料，受托方甲企业收取加工费和代垫部分辅助材料加工高档化妆品，因此属于委托加工的应税消费品业务。

　　(2)【正确答案】该业务应由乙企业补缴消费税。受托方甲企业未代收代缴消费税，委托方乙企业应当补缴消费税。 对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税补征。

　　(3)【正确答案】乙企业应缴纳的消费税金额=35×15%=5.25(万元)

　　借：税金及附加 52500

　　贷：应交税费——应交消费税 52500

　　(4)【正确答案】受托方甲企业没有代收代缴税款，则应按照《税收征收管理法》规定，对受托方甲企业处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　34.(1)【正确答案】A企业需要向不动产所在地B县税务机关预缴增值税。

　　预缴增值税=(36000000-25000000)÷1.05×5%=523809.52(元)

　　账务处理：

　　借：应交税费——简易计税 523809.52

　　贷：银行存款 523809.52

　　(2)【正确答案】A企业应该向机构所在地A县税务机关纳税申报

　　计提增值税的账务处理为：

　　借：银行存款 36000000

　　贷：固定资产清理 35476190.48

　　应交税费——简易计税 523809.52

　　(3)【正确答案】借：银行存款 36000000

　　贷：固定资产清理 33027522.94

　　应交税费——增值税(销项税额) 2972477.06

　　35.(1)【正确答案】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　(2)【正确答案】企业从事国家非限制和禁止行业。

　　1季度从业人数平均值=(季初值+季末值)÷2=[(200+100)+(220+120)]÷2=320(人)

　　1季度资产总额平均值=(季初值+季末值)÷2=(1000+1200)÷2=1100(万元)

　　截止1季度末年度应纳税所得额为90万元。

　　平均人数指标超标，不符合小型微利企业的认定条件。

　　1季度应预缴企业所得税=90×25%=22.5(万元)。

　　(3)【正确答案】企业从事国家非限制和禁止行业。

　　1季度从业人数平均值=320(人)

　　2季度从业人数平均值=(季初值+季末值)÷2=[(220+120)+(110+100)]÷2=275(人)

　　截止2季度末全年从业人数季度平均值=(320+275)÷2=297.5(人)。

　　1季度资产总额平均值=1100(万元)

　　2季度资产总额平均值=(季初值+季末值)÷2=(1200+1200)÷2=1200(万元)

　　截止2季度末全年资产总额季度平均值=(1100+1200)÷2=1150(万元)

　　截止2季度末年度应纳税所得额为280万元。

　　符合小型微利企业的认定条件。

　　2季度实际应预缴企业所得税=[100×25%+(280-100)×50%]×20%-22.5=0.5(万元)。

　　四、综合分析题

　　36.(1)【正确答案】企业闲置厂房出租业务的涉税处理不正确。企业未确认收入，也未计算缴纳增值税，进而未计算城建税、教育费附加和地方教育附加。租期已经确定，合同金额固定，印花税仅仅按5元贴花错误。房产出租应从租计征房产税，企业从价计征房产税有误。

　　①应确认其他业务收入=100000÷(1+5%)=95238.10(元)。

　　②应按预收的租金缴纳增值税，应补缴增值税=100000÷(1+5%)×5%=4761.9(元)。

　　③应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计=4761.9×(7%+3%+2%)=571.43(元)，补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加应计入“税金及附加”科目。

　　④应补缴印花税=200000×3×1‰-5=595(元)，补缴的印花税应计入“税金及附加”科目。

　　⑤应补缴房产税=100000÷(1+5%)×12%-2000000×(1-30%)×1.2%×6÷12=3028.57(元)，补缴的房产税应计入“税金及附加”科目。

　　对利润总额的影响金额合计=95238.10-571.43-595-3028.57=91043.1(元)

　　账务调整分录：

　　借：预收账款 100000

　　贷：本年利润 95238.10

　　应交税费——简易计税 4761.9

　　借：本年利润 571.43

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 333.33

　　——应交教育费附加 142.86

　　——应交地方教育附加 95.24

　　借：本年利润 595

　　贷：应交税费——应交印花税 595

　　借：本年利润 3028.57

　　贷：应交税费——应交房产税 3028.57

　　该企业按月结转利润，2019年年度决算报表尚未编制，对于影响利润的错账须调整至“本年利润”科目核算。

　　(2)【正确答案】业务招待费不得跨年结转，2018年超标的业务招待费，不得结转至2019年扣除。

　　业务招待费对应纳税所得额的调整额：

　　销售(营业)收入的0.5%=(80000000+95238.10)×0.5%=400476.19(元)。

　　发生额的60%=600000×60%=360000(元)。

　　业务招待费应调增的应纳税所得额=600000-360000=240000(元)。

　　(3)【正确答案】新技术研发费可加计75%扣除，应调减应纳税所得额=800000×75%=600000(元)。

　　(4)【正确答案】广告费扣除限额=(80000000+95238.10)×15%=12014285.72(元)。 当年实际发生影响损益的广告费支出10000000元，未超过扣除限额，当年的广告费可以全额扣除。剩余的广告费扣除限额=12014285.72-10000000=2014285.72(元)，可以结转扣除2018年超标的广告费支出400000元，应调减应纳税所得额400000元。

　　(5)【正确答案】实发的合理工资薪金可以税前扣除。

　　职工福利费扣除限额=4000000×14%=560000(元)。

　　职工福利费应调增应纳税所得额=600000-560000=40000(元)。

　　工会经费扣除限额=4000000×2%=80000(元)，实际拨缴70000元，未超过扣除限额，不作调整。

　　职工教育经费扣除限额=4000000×8%=320000(元)，实际发生的职工教育经费150000元，未超过扣除限额，当年的职工教育经费可以全额扣除。剩余的职工教育经费扣除限额=320000-150000=170000(元)，可以结转扣除2018年超标的职工教育经费支出25000元，应调减应纳税所得额25000元。

　　工资和三项经费合计应调增的应纳税所得额=40000-25000=15000(元)。

　　(6)【正确答案】会计利润=80000000+91043.1+300000-40000000-7000000-15000000-1200000-50000=17141043.1(元)。

　　公益性捐赠扣除限额=17141043.1×12%=2056925.17(元)。

　　先扣除2018年超标的公益性捐赠支出1000000元，即调减应纳税所得额1000000元;当年可以税前扣除2019年实际发生的捐赠支出扣除限额=2056925.17-1000000=1056925.17(元)，本年实际发生捐赠支出1200000元，则当年实际发生的捐赠支出应调增应纳税所得额=1200000-1056925.17=143074.83(元)，2019年超标的捐赠支出143074.83元，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　公益性捐赠支出合计应调减应纳税所得额=1000000-143074.83=856925.17(元)。

　　(7)【正确答案】该企业工商部门的罚款不得税前扣除。该项罚款属于违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处罚的罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额50000元。

　　(8)【正确答案】固定资产加速折旧应调减应纳税所得额=2000000-200000=1800000(元)。

　　(9)【正确答案】国债利息收入作为免税收入，应调减应纳税所得额300000元。 应纳税所得额=17141043.1-300000(国债利息)+240000(业务招待费)-600000(新技术研发费)-400000(广告费)+15000(工资及三项经费)-856925.17(公益性支出)+50000(罚款)-1800000(固定资产加速折旧)=13489117.93(万元)。

　　(10)【正确答案】应缴纳的企业所得税=13489117.93×15%=2023367.69(万元)。

　　(11)【正确答案】张某可选择按非货币资产投资的个人所得税规定计算缴纳个人所得税，也可选择适用技术成果投资入股递延纳税优惠政策，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。