2020年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案2_第4页

　　四、综合分析题

　　36.市区某企业为国家重点扶持的高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2020年初，该企业聘请税务师对2019年纳税情况进行审核。该企业按月结转利润，2019年年度决算报表尚未编制。

　　该企业2019年发生的经营业务如下：

　　(1)销售自产产品，开具增值税专用发票，不含税销售额80000000元;为生产产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额20000000元、增值税税额2600000元。

　　(2)2019年6月30日，企业将闲置的厂房出租，合同约定每年含税租金收入200000元，租期为3年。企业于2019年7月1日一次性收取当年半年的含税租金100000元，企业的账务处理为：

　　借：银行存款 100000

　　贷：预收账款 100000

　　厂房相关折旧已经正确计提并计入了会计处理，除上述账务处理外，企业当年未做其他的账务处理。企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该厂房账面原值2000000元，当地政府规定的房产税减除比例为30%。假设该企业拟采用简易计税方法缴纳增值税。

　　(3)投资收益共300000元，全部为国债利息收入。

　　(4)企业全年自行核算可以税前扣除的销售成本、税金及附加合计40000000元。

　　(5)全年发生管理费用7000000元(其中包含业务招待费用600000元、符合条件的新技术研究开发费用800000元)。

　　(6)全年发生销售费用15000000元，其中包括不含税广告费用10000000元，取得广告公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明广告费10000000元，增值税税额600000元。

　　(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资总额4000000元，实际发生的职工福利费600000元，实际拨缴的工会经费70000元，实际发生的职工教育经费150000元。

　　(8)营业外支出账户列支当年的公益性捐赠支出1200000元、工商部门的罚款50000元。

　　(9)当年新购入一批生产经营用计算机，不含税单价8000元，取得的增值税专用发票上注明价款2000000元，增值税税额260000元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为200000元，企业在税法上选择一次性税前扣除政策。

　　(10)为了提升企业技术能力，2019年10月接受自然人张某以技术成果投资入股。张某该项技术成果研发成本为1200000元，投资时评估作价15000000元。投资入股后，张某持有企业股权份额的5%，企业股本总额增加5000000元。

　　(11)其他相关资料：2018年企业超标的费用支出如下表所示：

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　(1)企业闲置厂房出租业务的涉税处理是否正确?请说明理由。如不正确，请做出正确的账务调整分录和纳税调整。

　　(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算广告费应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

　　(7)该企业工商部门的罚款能否税前扣除，请说明理由及相应的税务处理。

　　(8)计算固定资产加速折旧应调整的应纳税所得额。

　　(9)计算企业当期应纳税所得额。

　　(10)计算企业当期应纳企业所得税。

　　(11)张某以技术成果投资入股取得股权时有何个人所得税优惠政策。