2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第十章

1[.单选题]由于工作调动，张某将价值100万元的房屋与李某价值95万元的房屋进行交换，差价部分由李某以现金补偿。已知契税适用税率为3%，下列说法正确的是()。(上述金额均不含增值税)

A.李某应缴纳契税0.15万元

B.张某应缴纳契税0.15万元

C.李某应缴纳契税3万元

D.张某应缴纳契税2.85万元

[答案]A

[解析]房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=(100-95)×3%=0.15(万元)。

2[.单选题]某企业破产清算时，其房地产评估价值为5000万元，以其中价值2500万元的房地产抵偿债务，将价值1500万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1800万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿600万元。上述行为当事人各方合计应缴纳契税()万元。(适用契税税率3%，上述金额均不含增值税)

A.18

B.54

C.72

D.147

[答案]C

[解析]债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1800×3%=54(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，应纳契税税额=600×3%=18(万元)。当事人各方应纳契税合计=54+18=72(万元)。

3[.单选题]依据契税相关规定，下列土地或房屋应征收契税的是()。

A.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资

B.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的

C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

D.承受荒山用于农业生产的

[答案]B

[解析]选项A：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税;选项B：个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税;选项D：承受荒山用于农业生产的，免征契税。

4[.单选题]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是()。

A.自签订房地产建筑合同之日起30日内

B.自转让房地产合同签订后7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.自签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

[答案]B

[解析]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后7日内。

5[.单选题]下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是()。

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

[答案]C

[解析]符合下列情形之一，纳税人应当进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

6[.多选题]依据契税的有关规定，下列项目中可以免征契税的有()。

A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属的

B.公司依照规定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后的公司承受原公司土地权属的

C.单位承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的

D.企业依照有关法律法规实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属的

[答案]ABCD

[解析]

7[.多选题]根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业转让新建房时“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有()。

A.增值税

B.契税

C.城建税和教育费附加

D.印花税

[答案]CD

[解析]选项A：增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。选项B：契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。

8[.多选题]下列行为中，不征收土地增值税的有()。

A.国有土地使用权出让

B.房地产价值的重新评估

C.房地产开发企业销售自行开发的不动产

D.改制重组时以国有土地、房屋进行投资，所有权属变更至被投资企业的(非房地产开发企业)

[答案]ABD

[解析]选项C：房地产开发企业销售自行开发的不动产，需要缴纳土地增值税。