2022年注册会计师《税法》基础练习打卡：第八章

1[.单选题]某养殖场,2019年12月平均养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽，假设当地水污染物适用税额为每污染当量3.2元，当月应纳环境保护税()元。

A.0

B.640

C.19200

D.576000

[答案]B

[解析]水污染物的污染当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3.2=640(元)。

2[.单选题]排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按()征收。

A.25%

B.50%

C.75%

D.85%

[答案]C

[解析]排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收。

3[.单选题]某油田2020年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在运输原油过程中用于加热，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税650元。当地规定原油的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税()元。

A.1830000

B.1831500

C.1832100

D.2857140

[答案]B

[解析]油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。当月应缴纳资源税=(6100+5)×5000×6%=1831500(元)。

4[.单选题]下列各项中，不征收资源税的是()。

A.天然卤水

B.人造原油

C.地热

D.矿泉水

[答案]B

[解析]原油不包括人造石油。

5[.单选题]在试点地区，无需缴纳水资源税的有()。

A.直接从湖泊取用水资源

B.某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源

C.家庭生活少量取用水

D.农户从其他村镇的水塘取用水

[答案]C

[解析]选项ABD正常缴纳水资源税。

6[.多选题]下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有()。

A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

[答案]AC

[解析]选项B：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

7[.多选题]下列各项中，属于环境保护税纳税人的有()。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理固体废物的甲公司

C.未经处理排放污水的养鸡场

D.排放大气污染物的化工厂

[答案]ACD

[解析]企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物,不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

8[.多选题]环保税纳税地点说法正确的是()。

A.机构所在地

B.应税固体废物产生地

C.应税水污染物排放口所在地

D.应税大气污染物排放口所在地

[答案]BCD

[解析]纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指应税大气污染物、水污染物排放口所在地;应税固体废物产生地;应税噪声产生地。