2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案八_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项 ABC 不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】李某应纳车辆购置税=(150000+3500)÷(1+13%)×10%=13584.07(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定(属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额)。计税公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=25×(1+8%)÷(1-9%)=29.67(万元);应纳车辆购置税=29.67×10%=2.97(万元)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 AC：照章征税;选项 B：减半征税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项 AC：地铁(选项 C)、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机(选项 A)、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期;选项 B：进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。