2021年注册会计师考试《税法》备考习题：应纳税额计算

　　[单选题]某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为()万元。

　　A0

　　B0.75

　　C9.75

　　D5.50

　　参考答案：A

　　[单选题]2019年初甲居民企业以实物资产1600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业40%的股权。2019年12月，甲企业撤回对乙企业的全部投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。甲企业投资撤回应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A200

　　B135

　　C340

　　D0

　　参考答案：B

　　[单选题]某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A22.5

　　B30

　　C37.5

　　D33

　　参考答案：A

　　[单选题]某居民企业2019年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额39万元，2019年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。

　　A12.0

　　B6.9

　　C26.0

　　D42.0

　　参考答案：A

　　[单选题]甲生产企业2019年8月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元(对应进项税额已经抵扣)，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税为()万元。

　　A11.48

　　B12.05

　　C13.78

　　D21.48

　　参考答案：C

　　[单选题]某居民企业2019年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了对目标脱贫地区的捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A27

　　B28.40

　　C30.00

　　D31.40

　　参考答案：A

　　[多选题]根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。

　　A境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

　　B一般企业亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　C一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

　　参考答案：BCD

　　[问答题]某制造企业为增值税一般纳税人，自2018年起被认定为高新技术企业，其2019年度的生产经营情况如下：

　　(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。

　　(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

　　(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。

　　(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

　　(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。

　　(6)当年发生财务费用200万元。

　　(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

　　(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。

　　(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元、税收滞纳金7万元、补缴高管个人所得税15万元。

　　(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

　　(2)计算该企业当年的会计利润。

　　(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

　　(4)计算业务(4)中研究开发费用及业务招待费应纳税所得额调整金额。

　　(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。

　　(6)计算业务(7)中利息收入应纳税所得额调整金额。

　　(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

　　(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。

　　(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

　　(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

　　参考答案：

　　(1)不能一次性税前列支。

　　理由：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，不允许一次性扣除。

　　(2)会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)

　　(3)纳税调减=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

　　(4)研究开发费用纳税调减=300×75%=225(万元)

　　注：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

　　业务招待费扣除限额=(8000+700)×5‰=43.5(万元)

　　实际发生额的60%=80×60%=48(万元)

　　业务招待费纳税调增=80-43.5=36.5(万元)

　　业务(4)纳税调减=225-36.5=188.5(万元)

　　(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

　　纳税调增=1500-1305=195(万元)

　　(6)取得国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减150万元。

　　(7)支付给残疾职工工资按照100%加计扣除，因此残疾人工资纳税调减50万元;

　　职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，纳税调增=120-56=64(万元);

　　职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元)，纳税调增=33-32=1(万元);

　　拨缴工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，纳税调增=18-8=10(万元);

　　业务(8)纳税调增=64+1+10-50=25(万元)

　　(8)税收滞纳金和补缴高管个人所得税，不得在税前扣除。

　　纳税调增=7+15=22(万元)

　　(9)应纳税所得额=700-550-188.5+195-150+25+22=53.5(万元)

　　(10)应缴纳企业所得税=53.5×15%=8.03(万元)