2021年注册会计师税法基础练习（9）_第2页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：融资性售后回租属于“金融服务”。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：属于兼营行为;选项B：未涉及服务，不属于混合销售行为;选项D：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人登记的相关手续;未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】销售货物同时收取的包装费和优质费属于价外费用，是含税的，先将其进行价税分离后并入销售额中计税;普通发票上注明的金额也是价税合计金额。此酒厂应确认的应税销售额=(11700+1170)/(1+17%)=11000(元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=600×70%×11%/(1+11%)=41.62(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：属于采取定额税率征收。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税;选项D：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税。

　　4

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(含税务机关代开发票销售额和免税销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。选项D：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。