2020年注册会计师考试《税法》备考练习：车辆购置税法

　　一、单项选择题

　　1.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是(　)。

　　A.应税车辆的出口者

　　B.应税车辆的捐赠者

　　C.应税车辆的获奖者

　　D.应税车辆的销售者

　　『正确答案』C

　　『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。

　　2.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是(　)。

　　A.汽车

　　B.挂车

　　C.排气量超过一百五十毫升的摩托车

　　D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆

　　『正确答案』D

　　『答案解析』悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。

　　3.某单位2019年7月购车一辆，购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是(　)。

　　A.车辆牌照费

　　B.增值税税款

　　C.车款

　　D.交强险保费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。

　　4.某企业2019年7月进口载货汽车1辆;在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

　　B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　C.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格

　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)。

　　5.某汽车制造厂2019年7月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是(　)。

　　A.最高售价

　　B.最低售价

　　C.平均售价

　　D.生产的同类应税车辆的销售价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据《人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。

　　6.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向(　)主管税务机关申报纳税。

　　A.纳税人所在地

　　B.车辆购买地

　　C.车辆使用地

　　D.经销商所在地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是(　)。

　　A.抵债方式取得并使用应税车辆

　　B.自产使用行为

　　C.投资车辆的行为

　　D.馈赠车辆的行为

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠、自产自用、获奖使用等。

　　2.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有(　)。

　　A.购买使用的，支付的不含增值税价款

　　B.自产自用的，纳税人生产同类应税车辆销售价格(不含税)

　　C.受赠使用的，税务机关有权核定

　　D.进口自用的，进口增值税的组成计税价格

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』其他自用的，如受赠、获奖和以其他方式取得并自用，车辆购置税的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)。

　　3.下列购置的车辆，属于车辆购置税免税项目的有(　)。

　　A.挂车

　　B.新能源汽车

　　C.外国驻华企业自用车辆

　　D.城市公交企业购置的公共汽电车辆

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，购置挂车减半征收车辆购置税。选项C，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

　　4.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有(　)。

　　A.被盗的车辆

　　B.因质量原因退回的车辆

　　C.因设计制造缺陷召回的车辆

　　D.符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：(1)车辆退回生产企业或者经销商的;(2)符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税的。

　　5.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(　)。

　　A.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税

　　B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

　　C.纳税地点为办理车辆登记注册手续所在地主管税务机关

　　D.购买二手车时，购买者应当自购买之日起30天内申报纳税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A ,车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已纳税款为基准，每满1年扣减10%，计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。选项D，购买二手车不需缴纳车辆购置税，而且车辆购置税的纳税期限是自购买之日、进口之日及其他方式取得之日起60日内申报纳税。