2020年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案（1）_第2页

　　多项选择题

　　17.下列表述中，符合税务行政复议管辖规定的有()。

　　A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

　　B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

　　C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，申请人只能向人民法院提起行政诉讼

　　D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。

　　18.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有()。

　　A.确定应税所得率

　　B.行政奖励

　　C.行政处罚

　　D.核定税额

　　答案： ABCD

　　解析： 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具行政行为。

　　19.下列各项中，属于行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有()。

　　A.合法原则

　　B.程序正当原则

　　C.信赖保护原则

　　D.处罚与教育相结合原则

　　答案： ABCD

　　解析： 行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：(1)合法原则;(2)合理原则;(3)公平公正原则;(4)公开原则;.(5)程序正当原则;(6)信赖保护原则;(7)处罚与教育相结合原则。

　　20.根据规定，税务行政诉讼的管辖分为()。

　　A.级别管辖

　　B.协商管辖

　　C.地域管辖

　　D.裁定管辖

　　答案： ACD

　　解析： 税务行政诉讼的管辖分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖。

　　21.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有()。

　　A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元

　　B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元

　　C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元

　　D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

　　答案： ACD

　　解析： 选项A:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元。选项BCD:对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。所以选项B不正确。

　　22.行政复议期间，发生下列情形的，行政复议应中止的有()。

　　A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的

　　C.作为申请人的公民已死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

　　答案： CD

　　解析： 选项AB:属于行政复议终止的情形。

　　23.以下关于税务行政复议申请人的表述中，正确的有()。

　　A.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

　　B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

　　C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议

　　D.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，该授权委托必须是书面委托

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。

　　24.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有()。

　　A.国家税务总局制定的规章

　　B.税务机关作出的税收强制执行措施

　　C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

　　D.税务机关作出的政处罚行为

　　答案： BCD

　　解析： 选项A:规章不能提请审查。

　　25.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有()。

　　A.有明确的被告

　　B.有具体的诉讼请求和事实、法律根据

　　C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

　　D.原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

　　答案： ABCD

　　解析： 纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项ABCD均符合题意。

　　26.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有()。

　　A.代开发票

　　B.税收保全措施

　　C.通知出入境管理机关阻止出境行为

　　D.行政审批行为

　　答案： ABCD

　　解析： 税务行政复议的受案范围包括征税行为，行政许可、行政审批行为，发票管理行为，税收保全措施、强制执行措施，行政处罚行为，不依法履行规定职责的行为，资格认定行为，不依法确认纳税担保行为，政府信息公开工作中的具体行政行为，纳税信用等级评定行为，通知出入境管理机关阻止出境行为，其他具体行政行为。所以选项ABCD都正确。

　　27.以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有()。

　　A.在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉

　　B.—旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关具体行政行为应当中止

　　C.税务行政诉讼不适用调解

　　D.只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼

　　答案： AC

　　解析： 选项B:行政诉讼期间，一般情况下，具体行政行为不停止执行;选项D:只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。

　　28.以下关于税务行政复议被申请人的表述中，正确的有()。

　　A.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，扣缴义务人为被申请人

　　B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人

　　C.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

　　D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

　　答案： BCD

　　解析： 选项A:申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

　　29.下列原则中，属于税务行政处罚原则的有()。

　　A.法定原则

　　B.过罚相当原则

　　C.以法律为基础原则

　　D.监督、制约原则

　　答案： ABD

　　解析： 税务行政处罚的原则：(1)法定原则;(2)公正、公开原则;(3)以事实为依据原则;(4)过罚相当原则;(5)处罚与教育相结合原则;(6)监督、制约原则。

　　30.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有()。

　　A.遵循客观、公正和合理的原则

　　B.不得损害社会公共利益和他人合法权益

　　C.尊重申请人和被申请人的意愿

　　D.在查明案件事实的基础上进行

　　答案： ABCD

　　解析： 调解应当符合下列要求:(1)尊重申请人和被申请人的意愿;(2)在查明案件事实的基础上进行;(3)遵循客观、公正和合理原则;(4)不得损害社会公共利益和他人合法权益。

　　31.行政复议期间，发生的下列情形中，应中止行政复议的有()。

　　A.作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

　　B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的

　　C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

　　答案： BD

　　解析： 选项AC:属于行政复议终止的情形。

　　32.纳税人对税务机关作出的()行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法直接向人民法院起诉。

　　A.确定计税依据

　　B.罚款

　　C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

　　D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

　　答案： BCD

　　解析： 选项A:属于“征税行为”，必须先申请行政复议，经复议仍不服的，才能提起行政诉讼。