2020年注册会计师《税法》精选试题及答案（七）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列业务：

　　(1)从国外进口一批香水精，支付给国外的货价98万元、国外税金8.9万元、自己的采购代理人佣金1万元、运抵我国海关前的运费和保险费15万元(取得海关填发的增值税专用缴款书)。

　　(2)进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价13万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费2万元(取得海关填发的海关缴款书)。香水精和机器设备均验收入库。

　　(3)本月内企业将进口香水精的80%生产加工为香水6800件，对外销售6000件，取得含税销售额260万元。

　　(4)向消费者零售800件，取得含税销售额49万元。

　　已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%，以上化妆品均为高档化妆品;机器设备的进口关税税率20%

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。

　　<2> 、计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。

　　<3> 、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税。

　　<4> 、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税。

　　2、某卷烟厂为增值税一般纳税人。2018年9月，发生如下业务：

　　(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生不含税运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、增值税专用发票。

　　(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

　　(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

　　(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

　　(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;M牌卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　<1> 、计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

　　<2> 、计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

　　<3> 、计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

　　<4> 、计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

　　3、某酒类产品生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月发生以下业务：

　　(1)将上月委托加工收回的5吨白酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元;剩余1吨本企业招待客户使用，按同类白酒的不含税销售价折合为6万元。

　　(2)向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。

　　(3)销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。

　　(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

　　(5)接受乙企业提供的价值10万元原材料，委托加工散装药酒1000公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费1万元，并代收代缴乙企业消费税。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算该企业当月应纳消费税。

　　<2> 、计算该企业当月应纳增值税。

　　<3> 、计算代收代缴乙企业消费税。

　　4、甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2018年8月发生下列业务：

　　(1)外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8万元;取得运输增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.1万元。

　　(2)甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.4万元。

　　(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。

　　(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。)

　　要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

　　<2> 、计算业务(2)应缴纳的消费税税额。

　　<3> 、判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。

　　<4> 、指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。

　　<5> 、计算业务(3)应缴纳的消费税税额。