2019年注会考试《税法》密训试题及答案（1）_第2页

　　11.下列情形中的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告的有(　)

　　A.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过35亿元

　　C.居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，应为55亿元;选项D，是税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告的情形。

　　12.下列单位和个人的生产经营行为不需要缴纳资源税的是(　)。

　　A.冶炼企业进口矿石

　　B.河北省的企业取用地下水

　　C.军事单位开采石油

　　D.盐场生产井矿盐

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。

　　13.某油田2017年8月销售原油86000吨，收取不含税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气4750万立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。已知原油、天然气资源税税率为6%，该油田本月应纳资源税(　)万元。

　　A.2000

　　B.1838.75

　　C.2206.93

　　D.1926.25

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。

　　14.2017年4月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨，不含税销售收入264000万元;将一部分原煤移送加工生产洗选煤48万吨，销售洗选煤30万吨，不含税销售收入30000万元，洗选煤的折算率为70%。原煤资源税税率为5%。2017年4月该煤矿应纳资源税(　)万元。

　　A.14250

　　B.18500

　　C.20000

　　D.21500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应纳资源税=(264000+30000×70%)×5%=14250(万元)。

　　15.下列关于煤炭资源税的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税

　　B.将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税

　　C.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用

　　D.纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均正确。

　　16.C发电厂位于铁路干线两侧一定距离内，属于4类厂界外声环境功能区类别，其噪声排放限值昼间为70分贝，夜间为55分贝。经测量C发电厂2018年4月昼间产生噪声75分贝，夜间频繁突发噪声的等效声级为65分贝，峰值噪声为70分贝，超标天数为17天，则该厂2018年4月应税噪声应缴纳的环境保护税为(　)。

　　(已知：工业噪声超标4～6分贝，月收费标准为700元;超标7～9分贝，月收费标准为1400元;超标10～12分贝，月收费标准为2800元;超标13～15分贝，月收费标准为5600元;超标16分贝以上，月收费标准为11200元。)

　　A.2800

　　B.5600

　　C.6300

　　D.11200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』昼间噪声超标分贝数=75-70=5(分贝);夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。夜间噪声超标分贝数=70-55=15(分贝)。根据超标的分贝数，适用的月收费标准分别为700元和5600元。C发电厂2018年4月应税噪声应缴纳的环境保护税=700+5600=6300(元)。

　　17.大星化工厂未安装环保设备，2018年2月生产过程直接向环境排放多种大气污染物，经测量二氧化硫排放量50千克，一氧化碳320千克，氯乙烯20千克，甲苯24千克，该化工厂只有一个大气污染物的排放口。(已知大气污染物每污染当量税额为6元，当月排放的氯乙烯的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准40%。二氧化硫的污染当量值为每千克0.95，一氧化碳的污染当量值为每千克16.7，氯乙烯的污染当量值为每千克0.55，甲苯的污染当量值为每千克0.18。)该化工厂2018年2月大气污染物应缴纳的环境保护税为(　)元。

　　A.1448.88

　　B.1333.92

　　C.1279.38

　　D.1230.72

　　『正确答案』C

　　『答案解析』步骤(1)分别计算四种大气污染物的污染当量数：二氧化硫的污染当量数=50÷0.95=52.63;一氧化碳的污染当量数=320÷16.7=19.16;氯乙烯的污染当量数=20÷0.55=36.36;甲苯的污染当量数=24÷0.18=133.33。

　　步骤(2)将各污染物的污染当量数从大到小排序：甲苯(133.33)>二氧化硫(52.63)>氯乙烯(36.36)>一氧化碳(19.16)。

　　步骤(3)选取前三项污染物征税计算环境保护税，其中排放的氯乙烯的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准40%(大于30%),可以减按75%征收环境保护税。

　　应税大气污染物的环境保护税=133.33×6+52.63×6+36.36×6×75%=1279.38(元)。

　　【提示】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

　　18.下列关于应税污染物计征环境保护税的相关表述中，错误的有(　)。

　　A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前两项污染物征收环境保护税

　　B.每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前三项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税

　　C.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报全国人民代表大会常务委员会决定

　　D.环境保护税的税目、税额，依照《环境保护税税目税额表》执行

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。选项B，每一排放口的应税水污染物，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。选项C，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。