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2019年注会考试《税法》密训试题及答案(1)

来源:考试网  [2019年7月9日]  【

  选择题:

  1.根据《中新协定》,缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬,同时具有以下( )条件的,应仅在该缔约国一方征税。

  A.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天

  B.收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过90天

  C.该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付

  D.该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担

  『正确答案』ACD

  2.根据国际税收协定管理规定,“受益所有人”,是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人,“受益所有人”一般从事实质性的经营活动,下列属于“受益所有人”的是( )。

  A.个人

  B.公司

  C.代理人

  D.导管公司

  『正确答案』ACD

  『答案解析』受益所有人”一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

  3.下列关于非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理正确的有( )。

  A.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇条件的,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,自行享受协定待遇,并接受税务机关的后续管理

  B.在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇条件的,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,报经税务机关审核后享受协定待遇,并接受税务机关的后续管理

  C.在源泉扣缴和指定扣缴的情况下,非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件,需要享受协定待遇的,应当主动向税务机关提出,并提供相关报告表和资料

  D.在源泉扣缴和指定扣缴的情况下,非居民纳税人认为自身符合协定待遇条件,需要享受协定待遇的,应当主动向扣缴义务人提出,并向扣缴义务人提供相关报告表和资料

  『正确答案』AD

  4.企业或者个人为享受中国政府对外签署的税收协定、航空协定税收条款、海运协定税收条款等可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》,下列符合规定的是( )。

  A.应向主管其所得税的县国家税务局、地方税务局申请开具

  B.应向主管其所得税的省国家税务局、地方税务局申请开具

  C.中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请

  D.中国居民企业的境内、外分支机构应当分分别向其主管税务机关提出申请

  『正确答案』AC

  『答案解析』申请人应向主管其所得税的县国家税务局、地方税务局申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人,向中国居民合伙人主管税务机关提出申请。

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  5.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同,同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务,其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额,或者计价不合理的,主管税务机关可以根据实际情况,参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的,以不低于销售货物合同总价款的( )为原则,确定非居民企业的劳务收入。

  A.10%

  B.20%

  C.30%

  D.25%

  『正确答案』A

  6.2017年1月1日起,对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税,下列属于境外投资者以分得利润进行的直接投资的是( )。

  A.增资

  B.股权收购

  C.收购上市公司股份

  D.转增上市公司股份

  『正确答案』AB

  『答案解析』境外投资者以分得利润进行的直接投资,包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为,但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。

  7.根据企业所得税法的相关规定,下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。

  A.工作人员的福利费

  B.汽车采购费

  C.发生的交际应酬费

  D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

  『正确答案』ABC

  『答案解析』以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。

  9.企业与其关联方签署成本分摊协议,有( )情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除。

  A.不具有合理商业目的和经济实质

  B.不符合独立交易原则

  C.没有遵循成本与收益配比原则

  D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

  『正确答案』ABC

  『答案解析』企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:

  (1)不具有合理商业目的和经济实质。

  (2)不符合独立交易原则。

  (3)没有遵循成本与收益配比原则。

  (4)未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

  (5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

  10.国际税收协作中情报交换的类型包括( )。

  A.专项情报交换

  B.自动情报交换

  C.自发情报交换

  D.行业范围情报交换

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

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责编:jiaojiao95
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