2019年注会考试《税法》密训试题及答案（2）

　　1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

　　(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;

　　(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;

　　(3)进口关税及其他国内税收;

　　(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　(5)境内技术培训及境外考察费用;

　　(6)符合条件的利息。

　　2.下列进口货物中，免征进口关税的是(　)。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.在海关放行后损失的货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，在海关放行前损失的货物，可免征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　3.我国某公司2018年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　4.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　5.下列不属于关税征税对象的是(　)。

　　A.准许出境的贸易性商品

　　B.入境旅客随身携带的准许进境行李物品

　　C.准许出境的个人邮递物品

　　D.境内个人之间转让的位于境外的不动产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

　　6.对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地确定的标准是(　)。

　　A.按主件的原产地确定

　　B.按各自的原产地确定

　　C.按进口国确定

　　D.按最终制造完成国确定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。

　　7.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由(　)决定，报国务院批准后执行。

　　A.海关总署

　　B.国家税务总局

　　C.全国人民代表大会

　　D.国务院关税税则委员会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

　　8.A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2017年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为(　)元。(超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，税率为17.4元/净吨位。)

　　A.197316

　　B.112587

　　C.16422

　　D.189625

　　『正确答案』A

　　『答案解析』拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳船舶吨税=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316(元)。

　　9.下列属于船舶吨税的延期优惠的是(　)。

　　A.应纳税额是人民币50元以下的船舶

　　B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

　　C.捕捞、养殖渔船

　　D.在吨税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C属于直接优惠。

　　10.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有(　)。

　　A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元

　　B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

　　C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

　　D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。