2017年注册会计师考试《税法》备考练习（五）_第2页

　　第11题

　　某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元;取得被投资企业分回的股息20万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是(　)万元。

　　A.0

　　B.0.6

　　C.0.85

　　D.4.8

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：8×60%=4.8(万元);限度：(20+100)×5‰=0.6(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0.6万元。

　　第12题

　　企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其(　)为1个纳税年度。

　　A.历年制

　　B.生产期

　　C.实际经营期

　　D.经营期

　　正确答案：C

　　第13题

　　既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由()地税局管理。

　　A.国税局

　　B.地税局

　　C.财政局

　　D.税务总局

　　正确答案：B

　　第14题

　　北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有(　)。

　　A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

　　B.A国所得的抵免限额是130万元

　　C.B国所得的抵免限额是100万元

　　D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。

　　该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

　　境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。

　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

　　全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　第15题

　　甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万，2010年经认定亏损为30万，则2011年度应纳所得税额为(　)万元。

　　A.42.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　2011年度可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元)，应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)。

　　第16题

　　根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是(　)。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.软件生产企业的职工培训费用

　　C.固定资产的减值准备

　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

　　第17题

　　A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额(　)。

　　A.15万元

　　B.30万元

　　C.35万元

　　D.45万元

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)

　　(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

　　第18题

　　资产损失确认证据的外部证据不包括(　)。

　　A.法院判决

　　B.工商局注销证明

　　C.资产盘点表

　　D.企业清偿文件

　　正确答案：C

　　第19题

　　实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的(　)的税率。

　　A.更高

　　B.较低

　　C.较高

　　D.更低

　　正确答案：D

　　第20题

　　实际征税时非居民企业适用(　)企业所得税税率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正确答案：B