2022年注册会计《审计》经典例题：审计概述

　　1[.单选题]下列关于审计过程的说法中不正确的是()。

　　A.在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B.风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

　　C.控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

　　D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　[答案]B

　　[解析]风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

　　2[.单选题]下列各项中，属于审计不能提供绝 对保证的原因的是()。

　　A.审计存在固有限制

　　B.审计人员存在失误

　　C.审计中存在各种困难

　　D.审计程序采取不当

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝 对保证。

　　3[.单选题]下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是()。

　　A.信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距

　　B.信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本

　　C.2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”

　　D.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段

　　[答案]B

　　[解析]信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距，信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。

　　4[.单选题]关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。

　　A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系

　　B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系

　　C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

　　D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系

　　[答案]A

　　[解析]根据审计风险模型：审计风险=检查风险×重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。

　　5[.单选题]注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入)，下列关于营业收入的认定中，违反了()。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.准确性、计价和分摊

　　[答案]C

　　[解析]甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。

　　6[.多选题]在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有()。

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而将审计范围进行限制

　　C.审计工作可能因新招聘的审计人员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目中公允价值计量涉及主观决策而受到限制

　　[答案]AD

　　[解析]对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。

　　7[.多选题]关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有()。

　　A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

　　C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　[答案]AD

　　[解析]在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　8[.多选题]下列有关前后任注册会计师的说法中，不正确的有()。

　　A.前任注册会计师也应当包括对前期财务报表执行审阅的其他事务所的注册会计师

　　B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所但分属不同分所的先后负责同一审计项目的注册会计师，也属于前后任注册会计师的范畴

　　C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师，属于前后任注册会计师的范畴

　　D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A，前后任注册会计师的概念仅限于审计，而不包括审阅业务;选项B，同一会计师事务所分属不同分所的注册会计师，不属于前后任注册会计师;选项C，前任后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，因此该情形属于前后任注册会计师;选项D，委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师包括对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所。