2022年注册会计《审计》备考习题：风险评估

　　1[.单选题]下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是()。

　　A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

　　B.了解业务流程层面应执行穿行测试

　　C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论

　　[答案]A

　　[解析]应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

　　2[.单选题]下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。

　　A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在

　　B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　D.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，注册会计师不能对其进行单独评估

　　[答案]D

　　[解析]由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，注册会计师审计这本教材通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将这两者合并称为"重大错报风险"。但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。相反，注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。

　　3[.单选题]下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。

　　A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

　　B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

　　C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

　　D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

　　[答案]B

　　[解析]选项B描述的是控制活动的定义，而非控制的监督。

　　4[.单选题]下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是()。

　　A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

　　B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

　　C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

　　D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

　　[答案]B

　　[解析]选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平;选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平;选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

　　5[.多选题]在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对控制的评价结论可能有()。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

　　C.控制是运行有效的

　　D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C属于控制测试，而不是了解内部控制。在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　6[.多选题]以下有关被审计单位经营风险对重大错报风险的影响的说法中恰当的有()。

　　A.经营风险的范围比财务报表重大错报风险更广

　　B.了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险

　　C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多选题]下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有()。

　　A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等

　　B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

　　C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等

　　D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：(1)管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等(选项A);(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量(选项B);(3)可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等(选项D);(4)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等(选项C)。