2022年注册会计《审计》备考习题：审计工作底稿

　　1[.单选题]如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的()天内。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.180

　　[答案]B

　　[解析]审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　2[.单选题]在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是()。

　　A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　[答案]B

　　[解析]对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　3[.单选题]以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。

　　A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

　　B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

　　C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

　　D.审计程序的性质不会影响到识别特征

　　[答案]D

　　[解析]识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。

　　4[.单选题]对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是()。

　　A.多样性

　　B.广泛性

　　C.唯一性

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。

　　5[.单选题]下列关于识别特征的选项中，不正确的是()。

　　A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

　　B.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

　　C.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征

　　D.对被审计单位的发运凭证实施细节测试时，可以以发运凭证上载明的发货日期和购货方作为识别特征

　　[答案]D

　　[解析]发运凭证上载明的发货日期和购货方不具唯一性，发运凭证由同一部门编制，通常连续编号，所以可以将发运凭证的编号作为识别特征。

　　6[.多选题]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;2.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和执行审计工作;2.有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;3.便于项目组说明其执行审计工作的情况;4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;5.便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　7[.多选题]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有()。

　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B.在会计师事务所长期从事审计工作

　　C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解注册会计师的审计过程

　　[答案]ACD

　　[解析]有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：①审计过程;②相关法律法规和审计准则的规定;③被审计单位所处的经营环境;④与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

　　8[.多选题]注册会计师在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有()。

　　A.重大关联方交易

　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师发表非无保留意见的事项

　　[答案]ABCD

　　[解析]重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形;导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是明确说明重大事项的类型。