2022年注册会计师《审计》章节例题：完成审计工作

　　1[.单选题]下列有关审计工作底稿复核的说法中，不正确的是()。

　　A.审计工作底稿的复核包括项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次

　　B.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核

　　C.项目组内部复核人员应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责

　　D.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告

　　[答案]C

　　[解析]项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　2[.单选题]如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是()。

　　A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　B.出具保留意见审计报告

　　C.出具否定意见审计报告

　　D.出具无法表示意见的审计报告

　　[答案]D

　　[解析]管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

　　3[.单选题]下列有关审计工作底稿复核的表述中正确的是()。

　　A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

　　B.项目质量控制复核是指在出具报告后六十天完成

　　C.审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

　　D.独立的项目质量控制复核可减轻项目组的责任，消除妨碍注册会计师判断的偏见

　　[答案]C

　　[解析]选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次;选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程;选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。

　　4[.单选题]下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是()。

　　A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项

　　B.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项

　　C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

　　D.针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好

　　[答案]D

　　[解析]通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

　　5[.单选题]下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是()。

　　A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核

　　B.对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告

　　C.项目质量控制复核人应当在审计工作的完成阶段实施项目质量控制复核

　　D.项目质量控制复核人不能向审计项目组提供咨询业务

　　[答案]B

　　[解析]在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核，选项A错误;在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在审计工作完成阶段才实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决，选项C错误;在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供一定程度的业务咨询，选项D错误。

　　6[.多选题]下列关于书面声明的形式的说法中，恰当的有()。

　　A.书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师

　　B.书面声明应当指明所针对的财务报表和期间

　　C.管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项，不包括在书面声明中

　　D.书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　[答案]ABD

　　[解析]书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

　　7[.多选题]注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。

　　A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

　　B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

　　C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

　　D.财务报表日后企业合并

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　8[.多选题]注册会计师在审计完成阶段汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，下列各项中，属于注册会计师在审计完成阶段实施的工作的有()。

　　A.关注期后事项对财务报表的影响

　　B.评价审计中的重大发现

　　C.关注法律法规对财务报表的影响

　　D.获取管理层书面声明

　　[答案]ABD

　　[解析]在审计完成阶段注册会计师实施的工作主要包括：评价审计中的重大发现(选项B)，评价审计过程中发现的错报，关注期后事项对财务报表的影响(选项A)，复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明(选项D)，确定应出具的审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。选项C属于特定项目审计程序，在审计过程中实施。

　　9[.多选题]如果注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有()。

　　A.重新考虑实际执行的重要性水平

　　B.重新考虑进一步审计程序的性质

　　C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

　　D.重新考虑获取的证据是否充分、适当

　　[答案]ABCD

　　[解析]在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对财务报表整体重要性或特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用)作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

　　10[.多选题]执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括()。

　　A.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

　　B.考虑拟出具审计报告的恰当性

　　C.审计程序的目标是否已实现

　　D.重大事项是否已提请进一步考虑

　　[答案]ACD

　　[解析]执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括：(1)审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行;(2)重大事项是否已提请进一步考虑(选项D);(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行;(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围(选项A);(5)已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;(6)已获取的审计证据是否充分、适当;(7)审计程序的目标是否已实现(选项C)。