2021注册会计师考试《审计》基础练习及答案（10）_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】审计不涉及为如何利用财务信息提供建议;审计会采用询问程序获取证据;审阅的检查风险较高，审计的检查风险较低。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】逻辑上讲，保持职业怀疑对哪个方面都是需要的。从实际上讲，最需要职业怀疑的是B，因为舞弊是经过掩饰的，仅依赖常规程序难以发现，特别需要保持职业怀疑。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】B中“项目质量控制复核”应为“相应的质量控制程序”，项目质量控制复核是在业务过程中的适当阶段实施的，并不属于初步业务活动。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于审计业务约定书的特殊考虑，不属于基本内容。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项A不正确。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项A不正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确;直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项D不正确。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A错误;在总体复核中必须使用分析程序，选项B错误;在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项D错误。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】风险评估程序通常不涉及审计抽样，选项A错误;对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样，选项B错误;在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)，选项C正确;而实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息，不适宜采用审计抽样，选项D错误。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用;选项C，随意选样仅适用于非统计抽样;选项D，货币单选抽样适用于在细节测试中使用统计抽样。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除所列四个选项外，记录就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间也有助于提高职业判断的可辩护性。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】按规定，未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是注册会计师根据职业判断确定的一个错报界线，并非被审计单位的未更正错报，不应当纳入未更正错报的汇总范围。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D，总体规模对样本规模的影响很小。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】货币单元抽样的样本规模无需直接考虑总体的特征(如变异性)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】数据分析通过分析海量数据得出结论，并非抽取少量样本并据以推断总体，不宜用于审计抽样。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，审计准则要求注册会计师在工作底稿中记录C、D，而A、B实际上构成了变动工作底稿的理由，因此也要进行记录。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】A、B中的“更多干预”、C中“复杂”以及D中的“难以控制”都充分流露出非常规的本质。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确;重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C不正确;获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。