2021注册会计师考试《审计》基础练习及答案（5）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应收账款函证回函应作为审计工作底稿，审计工作底稿所有权属于会计师事务所。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开，容易造成舞弊行为。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 发出商品时尚未办妥托收手续，不能确认收入，应该在2017年1月确认收入的实现，所以被审单位主要违反了截止认定。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况;商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点;销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 赊销业务应由独立的信用审批部门负责人批准，金额巨大的应实施集体审议批准。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在财务报表审计中，注册会计师审计是对被审计单位的财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而非针对内部控制的有效性发表审计意见。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，而不是真实性。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A与“分类”认定对应;选项B与“完整性”最为密切;选项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性;选项D与“计价和分摊”最为密切。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业其他三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，如果买卖双方在收发货物上存在时间差等因素是可能造成不一致的，不一定说明存在错报。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，或者为了达到财务报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入，都属于被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项CD出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 一般情况下，交易不频繁且期末余额较小的项目无需函证。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 这四项均为退货管理制度中重要的内容，需对其做出明确规定，及时收回退货款。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 贷项通知单在销售退回时使用。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A为证实发生的销售交易均已登记入账。

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A、C没有追查至相关的账簿记录，不能证明采购已入账。

　　9、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，经过批准是防止虚构业务，故影响的认定是发生和完整性认定。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 注册会计师在对应付账款进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师通过监盘程序主要是确定存货项目的存在，而注册会计师独立的将与存货项目有关的内部控制规定重新执行一遍，是不能实现监盘目标的。

　　12、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 存货监盘计划应当包括以下主要内容：(1)存货监盘的目标、范围及时间安排;(2)存货监盘的要点及注意事项;(3)参加存货监盘人员的分工;(4)检查存货的范围。选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，是为了保证账面存货与实际存货定期核对相符，不符合题干的要求，故不正确。

　　14、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和仓储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。