2021注册会计师考试《审计》基础练习及答案（2）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 检查风险是指某一认定存在重大错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师实施审计程序未能发现这种错报的可能性。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性;选项B，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项D，认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 重大错报风险与检查风险是反向关系;重大错报风险与审计证据是正向关系。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为计价和分摊认定提供可靠证据;选项B，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重新执行仅适用于控制测试。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项A正确。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响，甚至会形成错误的审计结论，但并不影响所执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，样本量越大，抽样风险越小;选项B，审计风险越高，重要性水平越低。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确;检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确;选项C是固有风险的定义。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师实施风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次的认定的重大错报风险。以上四个选项都可能实现。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，银行询证函回函比银行对账单可靠;选项C，验收单与出库单的可靠性没有差别。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同，所以选项C错误。在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。所以选项D错误。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，在风险评估程序中使用分析程序与总体复核阶段中使用分析程序在目的上是不同的。在风险评估程序中使用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境;在总体复核阶段使用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。选项B，在实施实质性程序时不要求必须使用分析程序，因为分析程序有其运用的前提和基础，不适用于所有的财务报表认定。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项CD不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。

　　10、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。