2021年注册会计师《审计》习题：采购与付款循环的审计_第3页

　　答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原材料供大于求，被审计单位的供应商更可能采用赊销，应付账款年末余额应上升，而非下降。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债、低估费用的重大错报风险更高。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项B最合适，因风险为一般风险，进一步审计方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，所以从实质性程序中获取的保证程度应为低最合适。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。付款凭单是企业财务人员据此付款的依据，需要由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。所以选项AD正确。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，采购交易涉及的主要业务活动有：(1)编制采购计划;(2)维护供应商清单;(3)请购商品和劳务;(4)编制订购单;(5)验收商品;(6)储存已验收的商品;(7)编制付款凭单;(8)确认与记录负债。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于编制和签署支票的相关控制，除此之外，还包括：支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款;支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于编制与支票有关的控制，所以不正确，其余的选项都属于记录银行存款支出的相关控制。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B和货币资金的存在认定相关，选项D和存货的计价和分摊认定相关。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】选项C：将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离，属于内部控制设计上的缺陷;选项D：没有发票不入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的重大缺陷(可以暂估入账)。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，属于针对“接收了缺乏有效采购订单或未经验收的商品”的重大错报风险的控制测试程序。