2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：注册会计师与治理层的沟通

　　【1】以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有(　)

　　A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

　　B.在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

　　C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　D.如果被审计单位没有指定沟通的组织或人员，注册会计师应当与审计委员沟通

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适 当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

　　对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

　　【2】下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有(　)。

　　A.注册会计师在审计过程中识别出的内部控制缺陷

　　B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　C.被审计单位管理层拒绝 对其持续经营能力进行评估

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通是识别出的值得关注的内部控制缺陷，所以选项A表述不当;选项B属于注册会计师与财务报表审计的责任，也是应当与治理层进行沟通的。选项CD属于审计中发现的重大问题或遇到的困难，应当与治理层沟通。

　　【3】下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的是(　)。

　　A.注册会计师已确定的财务报表整体的重要性水平

　　B.注册会计师拟确定的明显微小错报的临界值

　　C.注册会计师的独立性

　　D.管理层已更正的重大审计调整

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，注册会计师应当与治理层沟通的是在审计中对重要性概念的运用，明显微小错报的临界值属于可以与治理层进行沟通;选项D，管理层已更正的重大审计调整无须再与治理层沟通。

　　【4】下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果不存在影响注册会计师独立性的事项就不需要就独立性的问题与治理层沟通

　　B.对于有关管理层胜任能力和诚信问题方面的事项，不应与兼任高级管理职务的治理层成员沟通

　　C.如果治理层全部参与管理，注册会计师在与某些管理层沟通后，不应与其他治理层沟通

　　D.被审计单位的审计委员会和监事会均有监督管理层的职责，注册会计师在与审计委员会沟通的同时也应与监事会沟通

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果被审计单位是上市实体，即使不存在影响注册会计师独立性的事项，注册会计师也应当就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明，选项A不正确;如果治理层全部成员参与管理，且注册会计师已与管理层沟通，就无需再次与负有治理责任的相同人员沟通，或确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容，选项C错误;在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通，故选项D不正确。

　　【5】下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有(　)。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四项都可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷。

　　【6】在确定与管理层沟通的事项时，注册会计师通常认为不宜沟通的有(　)。

　　A.已发现的重大错报

　　B.管理层的诚信

　　C.管理层的经营战略和决策

　　D.管理层的胜任能力

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。

　　【7】如果被审计单位是上市实体，注册会计师应当与治理层沟通的内容包括(　)。

　　A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C.会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额

　　D.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项C属于注册会计师根据职业判断，认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项;选项D中沟通的内容还包括为将对独立性的不利影响其降至可接受的水平已经采取的相关防范措施。

　　【8】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　)。

　　A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

　　B.值得关注的内部控制缺陷

　　C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

　　D.ABC会计师事务所在2019年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD必须以书面形式与治理层进行沟通。

　　【9】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有(　)。

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.审计过程中遇到的重大困难

　　C.审计中发现的值得关注的内部控制缺陷

　　D.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，计划的审计范围和时间安排可以采用书面或口头形式沟通;选项B，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但不一定以书面形式沟通。

　　【10】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有(　)。

　　A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段

　　B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：

　　(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;

　　(2)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通;

　　(3)在法律法规允许的情况下解除业务约定;

　　(4)就采取不同措施的后果征询法律意见。