2021年注册会计师考试《审计》章节预习题：职业道德基本原则与概念框架

　　【1】下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有(　)。

　　A.诚信

　　B.保密

　　C.客观和公正

　　D.专业胜任能力和应有的关注

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　【2】下列可能因自身利益导致不利影响的情形是(　)。

　　A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

　　B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　　C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切的商业关系

　　D.项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，是因自我评价导致不利影响的情形;选项B，是因过度推介或自我评价导致不利影响的情形;选项D，是因密切关系导致不利影响的情形。

　　【3】下列描述中，违反保密原则的是(　)。

　　A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

　　B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

　　C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿

　　D.向有关监管机构报告发现的违法行为

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

　　【4】会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的是(　)。

　　A.对其预期的客户的信息进行披露

　　B.为维护自己的合法权益，向法庭披露未经客户同意的客户相关信息

　　C.在终止客户关系两年之后披露相关信息

　　D.在家里谈论审计客户中的遇到的困难和问题

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。会员应警惕无意泄密的可能性。

　　【5】以下属于具体业务层面的防范措施的是(　)。

　　A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　　B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　　C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　　D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

　　【6】下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有(　)。

　　A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

　　B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

　　C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

　　D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

　　【7】下列有关注册会计师在审计中遇到利益冲突问题的表述中，正确的有(　)。

　　A.如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定

　　B.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响

　　C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当对这些客户均保密，防止存在利益冲突的客户知晓

　　D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得它们同意的情况下执行业务。

　　【8】如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，下列基本原则会受到不利影响的有(　)。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注，产生自身利益的不利影响。

　　【9】注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是(　)。

　　A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

　　B.无根据地比较其他注册会计师的工作

　　C.利用媒体刊登名称变更的信息

　　D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　【10】应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会(　)。

　　A.拒绝接受委托

　　B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C.向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D.考虑向相关机构举报其非法活动

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』举报非法活动是一个公民应当履行的义务

　　【11】下列对于收费，会计师事务所没有防范措施可以消除对独立性产生不利影响或将其降低至可接受水平的有(　)。

　　A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

　　B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响

　　C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

　　D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。

　　【12】在首次接受委托的情形下，注册会计师为消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，应当采取防范措施有(　)。

　　A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

　　B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况

　　C.从其他渠道获取必要的信息

　　D.要求客户管理层对其财务报表的编制提供书面声明

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。

　　无论是连续审计还是变更委托，管理层均应对提供的财务报表编制出具书面声明。

　　【13】如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。下列防范措施中不恰当的是(　)。

　　A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

　　B.在与被审计单位的沟通中阐述注册会计师意见的局限性

　　C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。