2020年注册会计师审计精选试题：完成审计工作_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，选项A错误;尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项B错误;如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，选项C错误。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录;选项B，尽管书面声明提供必要的审计证据，但书面声明本身不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据;选项D，管理层拒绝提供针对其责任的书面声明，注册会计师应当发表无法表示意见。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项A错误。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A不正确。

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间;选项B正确，这是因为，仅凭其他审计证据不能判断管理层是否在认可并理解其责任的基础上，编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息;选项C，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，而不是直接信赖其他审计证据;选项D，注册会计师应该发表无法表示意见，而不是保留意见。

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次;选项B不正确，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程;选项D不正确，独立的项目质量控制复核不能减轻项目组的责任。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。

　　二、多项选择题

　　12.【正确答案】ACD

　　【答案解析】尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，选项A不正确;因为此时注册会计师应当调查这一情况，不能直接认定书面声明不可靠，选项C不正确;更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)，选项D不正确。

　　13.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，书面声明是管理层为确认某些事项或支持其他审计证据而向注册会计师提供的书面陈述，应当以声明书的形式致送注册会计师，董事会会议纪要不属于书面声明;选项C，管理层的书面声明需要其他证据的佐证，尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。

　　14.【正确答案】ABD

　　【答案解析】财务报表报出日后，注册会计师知悉某事实，若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，且管理层同意修改财务报表，注册会计师应该采取以下措施：(1)根据具体情况对有关修改实施审计程序;(2)复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解了这一情况;(3)延伸审计程序，并对修改后的财务报表出具新的审计报告;(4)在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告。

　　15.【正确答案】ABD

　　【答案解析】书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

　　16.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　17.【正确答案】AB

　　【答案解析】C选项，即使在审计报告日时，财务报表中也仍然可能存在错报。这种错报可能不重大，不需要调整，或者是注册会计师没有发现的情况。D选项，审计工作底稿的归档是在审计报告日之后。

　　18.【正确答案】AD

　　【答案解析】如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

　　19.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。