2020年注册会计师审计精选试题：货币资金审计_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作，但是可以担任登记现金日记账的工作，所以选项B错误。

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账，所以注册会计师应提出改进建议。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，应由会计主管进行检查而不是总账会计。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】选项ABD均需要保持警觉，选项C属于正确的情况。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】重新计算是应用于实质性程序的审计程序。

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

　　18.【正确答案】C

　　【答案解析】严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　21.【正确答案】B

　　【答案解析】银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

　　22.【正确答案】B

　　【答案解析】特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。所以主要针对的是完整性认定。