2020年注册会计师审计精选试题：采购与付款循环审计_第2页

　　二、多项选择题

　　18.如果注册会计师发现某些未入账的应付账款，下列程序中，应当实施的有(　)。

　　A.替代测试

　　B.将有关情况详细记入审计工作底稿

　　C.由账面抽取应付账款检查至原始凭证，确定是否有其他未入账的应付账款

　　D.依据应付账款的重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整

　　19.下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有(　)。

　　A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

　　D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员

　　20.当存在“确认的负债及费用并未实际发生”的重大错报风险时，下列财务报表项目及其认定中，与之相关的有(　)。

　　A.应付账款：存在

　　B.其他应付款：存在

　　C.销售费用：发生

　　D.应付账款：准确性、计价和分摊

　　21.下列情形中，注册会计师应当设计和实施控制测试的有(　)。

　　A.控制设计合理，但可能没有得到执行

　　B.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

　　D.注册会计师拟信赖控制运行的有效性

　　22.为了验证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务，注册会计师常用的控制测试有(　)。

　　A.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

　　B.检查批准采购的标记

　　C.检查应付凭单连续编号的完整性

　　D.检查批准采购价格和折扣的标记

　　23.企业采购部门的下列做法中，正确的有(　)。

　　A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款

　　B.采购部门要求请购单应连续编号

　　C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准

　　D.采购部门填写的订购单应连续编号

　　24.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。下列各项中，属于与之相关的内部控制的有(　)。

　　A.独立检查付款凭单计算的正确性

　　B.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　C.确定销售发票计算的正确性

　　D.编制有预先顺序编号的付款凭单

　　25.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，正确的有(　)。

　　A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

　　B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“准确性”认定有关

　　C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

　　D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

　　26.A注册会计师在进行采购与付款的控制审计时，发现了以下情况，其中需要关注的有(　)。

　　A.遗失连续编号的验收单

　　B.通过电子货币转账系统把货款转入供应商的银行账户

　　C.供应商发票与订购单或验收单不符

　　D.在处理供应商发票时出现计算错误

　　27.对于付款交易，注册会计师应关注的有(　)。

　　A.所有的应付款项是否均已记录

　　B.被审计单位是否存在未经授权或无效的付款

　　C.是否将应计入费用的付款有意无意地冲销了不相关的应付账款

　　D.应付账款对应的采购交易是否真实存在

　　28.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有(　)。

　　A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　　B.检查支持性文件，如相关发票、采购合同等至应付账款明细账

　　C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　　D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

　　29.下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有(　)。

　　A.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

　　B.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试

　　C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件

　　D.抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试

　　30.在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试

　　B.注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试

　　C.注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试

　　D.注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

　　31.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括(　)。

　　A.询价与确定供应商

　　B.请购与审批

　　C.付款审批与付款执行

　　D.采购合同的订立与审批

　　32.下列关于在采购与付款循环中的主要凭证的说法中，正确的有(　)。

　　A.请购单由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门

　　B.请购单需要进行连续编号

　　C.订购单由采购部门填写

　　D.验收单是收到商品、资产时所编制的凭证