2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计_第2页

　　二、多项选择题

　　1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，不恰当的有(　　)。

　　A.企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　2.下列各项中，属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有(　　)。

　　A.货币资金收支与记账的岗位分离

　　B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

　　D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

　　3.下列各项中，有关企业对货币资金授权审批制度的说法中恰当的有(　　)。

　　A.审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

　　B.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

　　C.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

　　D.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员应先予以办理，随后向审批人的上级授权部门报告

　　4.下列各项中，关于实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业的相关内部控制的说法中恰当的有(　　)。

　　A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等

　　B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作

　　C.可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序

　　D.严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核

　　5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括(　　)。

　　A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险

　　B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误

　　C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项

　　D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

　　6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括(　　)。

　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同

　　B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配

　　C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

　　D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

　　7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括(　　)。

　　A.长期挂账的大额预付款项

　　B.付款方账户名称与销售客户名称不一致

　　C.存在没有具体业务支持的大额资金往来

　　D.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

　　8.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施的控制测试程序有(　　)。

　　A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

　　B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

　　C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

　　D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点

　　9.被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施的控制测试程序有(　　)。

　　A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况

　　B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性

　　C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批

　　D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

　　10.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当参加库存现金监盘的有(　　)。

　　A.现金出纳员

　　B.财务总监

　　C.会计主管

　　D.董事长秘书

　　11.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有(　　)。

　　A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜

　　B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符

　　C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核

　　D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额

　　12.针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有(　　)。

　　A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　　B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

　　C.监盘库存现金

　　D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证