2020年注册会计师考试《审计》备考练习：采购与付款循环的审计_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，属于针对“接收了缺乏有效采购订单或未经验收的商品”的重大错报风险的控制测试程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】原材料供大于求，被审计单位的供应商更可能采用赊销的结算方式，应付账款年末余额应上升，而非下降。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债，低估费用的重大错报风险更高。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项A、D均属于注册会计师应当函证的情形;选项C，与应收账款的函证相同，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”的测试程序。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】从采购明细账追查至验收单，属于逆查，能够证实存货的存在认定。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】选项A和存货的分类认定最相关，选项C和存货的存在认定最相关，选项D和存货的完整性认定最相关。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD都和应付账款无关。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】选项AB是外部证据，选项CD是内部证据，故选项CD证明力较弱。供应商提供的月对账单是按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证，最能够验证应付账款余额不存在漏报，比销售发票更有证明力，选项B正确。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本;应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远;应付账款一般不会是营业收入或营业成本的对方科目，基本没有关系。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项A，请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据;选项C，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容;选项D，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批(选项A);询价与确定供应商(选项B);采购合同的订立与审批;采购与验收(选项C);采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(选项D)。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：(1)独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性(选项A);(2)应由被授权的财务部门的人员负责签署支票(选项B);(3)被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致;(4)支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款(选项C);(5)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票;(6)支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性(选项D);(7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于与编制和签署支票有关的控制，所以不正确，选项BCD都属于记录银行存款支出的相关控制。

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B和货币资金的“存在”认定相关，选项D和存货的“准确性、计价和分摊”认定相关。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】选项C：将验收工作交由采购部门人员执行，不相容职务未能分离，属于内部控制设计上的缺陷;选项D：没有发票不入库，拖延了入库工作，属于内部控制设计上的重大缺陷(可以暂估入账)。