2020年注册会计师考试《审计》备考练习：销售与收款循环的审计_第2页

　　二、多项选择题

　　1.以下有关销售交易相关内部控制的说法中恰当的有(　　)。

　　A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　B.非经正当审批，不得发出货物

　　C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等

　　D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账

　　2.以下有关职责分离的说法中恰当的有(　　)。

　　A.适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要手段，也有助于防止各种有意或无意的错误

　　B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制

　　C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，是防止舞弊的一项重要控制

　　D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向，赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向

　　3.下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证的有(　　)。

　　A.请购单

　　B.发运凭证

　　C.验收及入库单

　　D.折扣与折让明细账

　　4.企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括(　　)。

　　A.商品价目表

　　B.销售单

　　C.销售发票

　　D.贷项通知单

　　5.注册会计师通常可以通过(　　)程序，了解销售和收款循环的业务活动和相关内部控制。

　　A.获取并阅读被审计单位的相关业务流程图或内部控制手册等资料

　　B.观察仓储部门人员是否以及如何将装运的商品与销售单上的信息进行核对

　　C.检查销售单、发运凭证、客户对账单等

　　D.选取一笔已收款的销售交易，追踪该笔交易从接受客户订购单直至收回货款的整个过程

　　6.以下各项中，属于与收款交易类别相关的主要业务活动的有(　　)。

　　A.接受客户订购单

　　B.办理和记录现金、银行存款收入

　　C.提取坏账准备

　　D.办理和记录销售退回、销售折扣与折让

　　7.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立(　　)控制。

　　A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

　　B.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

　　C.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证

　　D.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

　　8.下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有(　　)。

　　A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

　　B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期

　　C.为方便管理，由记录销售的人员负责办理和记录销售退回

　　D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

　　9.被审计单位销售与收款循环中的内部核查程序的主要内容包括(　　)。

　　A.重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象

　　B.重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　C.重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

　　D.重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定

　　10.被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有(　　)。

　　A.企业应当建立应收账款信用风险分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财会部门加紧催收

　　B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一种产品应收账款余额增减变动情况和对应客户的信用额度使用情况

　　C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

　　D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理