2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计业务对独立性的要求_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大，故选项AB不正确。选项D，属于消除措施，而非防范措施。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，项目组成员A的父亲持有股票，属于主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益，无论多少都会对自身利益产生不利影响，虽然A并不知情，但是依然违反了形式上的独立;选项B，项目组成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关，存在直接经济利益;选项C，项目合伙人C的妻子，五年前已经离职审计客户且非会计主管，不对该财务报表产生重大影响，对于当期的审计来说，可以认为没有重大影响，独立性不会受到影响;选项D，如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项C的情况不影响独立性。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：(1)参与该客户的审计业务;(2)为该客户的审计业务实施质量控制复核;(3)就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询;(4)以其他方式直接影响业务结果。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因甲公司被收购后成为公众利益实体乙公司的子公司，在甲公司成为乙公司的子公司之前，如果负责审计甲公司的项目合伙人甲公司服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以担任乙公司集团审计项目的关键审计合伙人的年限为五年减去已服务的年限;如果该关键审计合伙人为甲公司服务了四年或更长时间，在甲公司成为乙公司的子公司之后，该合伙人还可以最多继续担任乙公司集团审计项目组的关键审计合伙人两年。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响;选项D，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要;在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;受到客户直接或间接控制的实体;客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要;与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项D属于过渡性措施之一，故也应入选答案。选项A，此时的前提是治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，所以相应的终止关系的期限也相应的宽松一些，可以从生效日起6个月内尽快终止目前存在的利益或关系。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应与客户治理层讨论该事项。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，此种情况，防范措施如下：(1)在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见前复核”);(2)在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见后复核”)。在上述收费比例明显超过15%的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作。对由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响;如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响;在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B属于管理层职责。

　　10、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A会产生自身利益的不利影响。