2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：完成审计工作

　　选择题：

　　1.[单选]下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是(　　)。

　　A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

　　B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

　　C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　[答案]C

　　[解析]项目合伙人应当复核与特别风险相关的工作底稿。

　　2.[多选]下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　C.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　D.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　[答案]ACD

　　[解析]项目质量控制复核的范围，取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险。不需要复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿，只考虑上述情况即可，选项B错误。

　　3.[多选]下列有关书面声明的说法中，错误的有(　　)。

　　A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

　　B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

　　C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

　　D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情况均应引起对书面声明可靠性的怀疑，A中“表明”、C中“应当”均过于武断和绝对化;B中“询问”力度不足，应为“查询和了解”;D是规定。

　　4.[单选]以下有关未更正错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.未更正错报指审计过程中发现的所有错报

　　B.未更正错报属于尚未更正的错报

　　C.未更正错报包括超过实际执行的重要性水平且未予更正的错报

　　D.未更正错报是累积的超过明显微小错报临界值且未予更正的错报

　　[答案]A

　　[解析]未更正错报，是指审计过程中累积的(表明错报金额不低于明显微小错报临界值)且未予更正的错报，而非审计中发现的所有错报。

　　5.[多选]在审计结束或临近结束时，注册会计师针对经审计调整后的财务报表整体运用分析程序的目的有(　　)。

　　A.是否与对被审计单位的了解一致

　　B.是否存在未更正错报[与分析程序无关]

　　C.是否具有整体合理性

　　D.是否满足持续经营能力[与分析程序无关]

　　[答案]AC

　　[解析]“未更正错报”是累积的已发现错报，运用分析程序是为了判断是否存在以前未发现的错报(B错)，持续经营能力应当在计划审计阶段判断(D错)。

　　6.[多选]下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

　　B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

　　C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

　　D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

　　7.[多选]被审计单位在财务报表日后不久发生的下列期后事项中,注册会计师应当提请管理层调整财务报表的有(　　)。

　　A.客户退回了财务报表日前购买的产品

　　B.与客户签订了大额销售合同[时点性事件]

　　C.发现某项在建工程需要部分拆除重建[年前施工]

　　D.供应商中止了长期供货合同[时点性事件]

　　[答案]AC

　　[解析]A导致需要调整销售相关的项目，B不属于期后事项，C可能导致补提在建工程减值准备，D可能需要在财务报表附注中披露。

　　8.[单选]主动识别第一时段期后事项时，下列审计程序中，注册会计师无需实施的是(　　)。

　　A.查阅最近的中期财务报表(如有)

　　B.查阅所审期间的管理层会议纪要

　　C.询问管理层和治理层

　　D.了解管理层识别期后事项的程序

　　[答案]B

　　[解析]B应为：査阅管理层在财务报表日后举行会议的纪要。

　　9.[多选]为表明对财务报表公布日后发生的期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，下列方式中，注册会计师可以采取的有(　　)。

　　A.改变审计报告日期

　　B.增加强调事项段

　　C.增加补充报告日期

　　D.增加其他事项段

　　[答案]BD

　　[解析]A：在局部追加审计程序的情况下，改变审计报告的日期不能恰当反映注册会计师对期后事项的责任;C：针对第三时段期后事项，审计准则不允许注册会计师采用增加补充报告日期的方式。

　　10.[多选]下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　[答案]ABC

　　[解析]D错：注册会计师应确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

　　11.[单选]下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]B错：管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　12.[单选]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是(　　)。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　[答案]A

　　[解析]书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

　　13.[多选]下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有(　　)。

　　A.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　B.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

　　C.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

　　D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

　　[答案]ABCD

　　[解析]所有选项都是审计准则要求必须在针对管理层责任的书面声明中加以规范陈述的内容。

　　14.[单选]下列有关书面声明日期的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

　　B.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　D.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　[答案]A

　　[解析]书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　15.[单选]如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是(　　)。

　　A.重新评价甲公司管理层的诚信情况

　　B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

　　C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D.对财务报表出具保留意见的审计报告

　　[答案]D

　　[解析]管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，表明审计的前提条件不成立，属于广泛性范围受限。按规定，应实施A、B并发表无法表示意见(C正确)，这就排除了保留意见(D错)。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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