2020年注会CPA《审计》考点习题：会计师事务所质量控制_第2页

　　(三)简答题

　　1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)质量控制部负责会计师事务所质量控制制度的设计和监控，其部门主管合伙人对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量控制复核。

　　(3)每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。

　　(4)所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。

　　(5)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量控制控制复核人存在意见分歧，以项目合伙人的意见为准。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。应由会计师事务所的主任会计师/首席合伙人对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。至少每三年对每个项目合伙人检查一项已完成的业务。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。意见分歧没有解决。

　　2.ABC会计事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。

　　(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函，对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。

　　(3)在执行业务的过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行调整的业务计划。

　　(4)事务所质量控制部门每三年进行一次业务检查，每项检查选取每位合伙人已完成的一个项目。

　　(5)所有项目组应当在每年4月30日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门，集中保存。

　　(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。

　　要求：

　　针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策/应将业务质量放在第一位。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。应由项目合伙人决定是否需要调整工作程序及如何调整/项目质量控制复核人不应参与决策，否则影响其客观性。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。业务约定书应当纳入业务工作底稿。

　　(6)恰当。

　　3.ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：

　　(1)中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

　　(2)B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。

　　(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。

　　(4)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。

　　(5)A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。

　　(6)A注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

　　针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。A注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务，否则影响其客观性。

　　(3)不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。

　　(4)不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。

　　(5)不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。

　　(6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。