2020年注册会计师审计经典试题及答案（8）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，有购买审计意见的嫌疑，故不考虑。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

　　在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选择较高财务报表整体重要性的情况：(1)连续审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改。选项C，在连续审计中，如果其他报告要求发生变化，可能会导致修改审计业务约定条款。选项D，注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容属于审计业务约定书的基本内容，需要包括。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。

　　2、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，实际执行重要性是一个金额的概念，而可容忍偏差是一个偏差数，两者是不同的概念，所以不能将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行重要性。选项D，汇总的错报应与总体的重要性水平进行对比考虑审计意见类型。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 组成部分是否是重要组成部分不影响是否需要致送审计业务约定书的，重要组成部分不一定要单独签订业务约定书。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 由于审计和内部控制的固有限制，即使按照审计准则执行审计工作，仍不可避免地存在重大错报未被发现的风险。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考核的是管理层的责任。管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C属于推断错报，选项D属于判断错报。选项A为认定层次重要性水平，不属于识别出的错报。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。