2020注册会计师考试《审计》章节习题：风险应对_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：(1)控制环境;(2)何时能得到相关信息;(3)错报风险的性质;(4)审计证据适用的期间或时点。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 按照审计准则的要求，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。所以，选项A无助于提高审计程序的不可预见性。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利用计算机辅助审计技术程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序更广泛。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项D不正确。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，选项C不能增强审计程序的不可预见性。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项AB是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序;选项CD也可作为控制测试的一种程序。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试;选项C不正确，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末;选项D不正确，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大;计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广;确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试;选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序，既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施。

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A，注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B，某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据;选项D，注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

　　10、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序;选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A满足这一要求;选项B不具有不可预见性，因为通常情况下都要选择大额业务对应收账款实施函证;选项C具有不可预见性，因为通常情况下，函证内容不包括销售交易的具体条款;选项D满足上述特征，因为通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货实施监盘。