2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计抽样_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD均为“正确推断”;选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 抽样间隔=8 000÷200=40，第5张凭证的编号=35+40×(5-1)=195。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 询问不宜采用抽样的方法，选项A不正确;可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1;在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD，总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2 000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。选项B，当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将大于传统变量抽样的样本规模。PPS抽样必须满足的条件之一是总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额，所以选项C正确。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需要对这些项目进行检查。如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是传统变量抽样。

　　样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)

　　推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)

　　推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 由于样本的实际误差率4%(8/200)加上抽样风险的允许限度2%大于可容忍误差率5%，所以不能接受降低对控制风险的评估。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项C不严谨。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项C不严谨。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 均值估计抽样，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300×4 680=12 636(万元);

　　差额估计抽样，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=(810-960)/300×4 680=-2 340(万元)，推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14 040-2 340=11 700(万元);

　　比率估计抽样，样本比率=样本审定金额/样本账面金额=810/960=0.84375，推断的总体金额=14 040×0.84375=11 846.25(万元)。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差，不可以低估误差，所以选项ACD所产生的误差分别为：2 340万元、1 404万元、2 193.75万元，所以最大误差为2 340万元。