2020年注册会计师《审计》基础练习（九）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A选项是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，记录被毁损时才发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾中遗失时才发生。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在命题的四种情形下，A公司均既未收到商品或未接受劳务，而账面却加以记录。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;审核采购价格及折扣，与准确性、计价与分摊目标有关。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账;选项B，函证虽不能绝对保证查出未记录的应付账款，但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款;选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货;选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。

　　如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 该项内部控制是为了防止发票未被正确编码，导致在成本或费用之间的错误分类，这个风险影响的是存货账面价值的准确性和完整性，相应的其他费用、应付账款也会受到影响。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 总账与明细账中的记录不一致，说明可能遗漏账款，或者记录不准确，影响完整性和准确性。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据;根据具体情况在必要时实施其他审计程序。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 应付账款——黄河化工厂可能存在的问题：甲公司与黄河化工厂在业务上有纠纷拒付货款;甲公司故意拖欠货款，占用黄河化工厂的资金;可能是一方或双方记账错误;利用应付账款隐瞒收入或利润;黄河化工厂是否为关联方或无法支付的情况。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法向黄河化工厂调查，并关注账龄超过3年的应付账款。然后，针对不同情况，注册会计师应作相应的处理。(3分)

　　【正确答案】 应选择B和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度公司从D公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大;公司同B公司交易额较大，但是期末余额却为零，错报的可能性较大。(3分)