2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计抽样方法_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　2.下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有(　)。

　　A.风险评估程序

　　B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

　　C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

　　D.实质性分析程序

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述四项通常不宜使用审计抽样。

　　3.下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

　　B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

　　C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

　　D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误;在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素：针对同一审计目标(财务报表认定)的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序，选项C错误。

　　4.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确;在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　5.关于影响控制测试样本规模的因素，下列说法中正确的有(　)。

　　A.计划评估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高，样本规模越小

　　B.在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模越大

　　C.拟信赖控制运行的相关期间越长，样本规模越大

　　D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度增加，样本规模减少

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』当其他情况相同时，注册会计师在风险评估中对控制运行有效性的依赖程度越高，注册会计师实施控制测试的范围越大，因此样本规模增大。

　　6.下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A.传统变量抽样一般比货币单元抽样更易于使用

　　B.货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性

　　C.运用货币单元抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

　　D.如果预计错报不存在或很小，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用。