2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计证据

　　(一)单选题

　　1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　2.下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

　　B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

　　C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

　　3.下列有关询问程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

　　4.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

　　5.下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　B.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　C.此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析、并辅之以趋势分析和比率分析

　　D.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　『正确答案』D

　　『答案解析』分析程序用于风险评估程序，应当确定预期值。选项D说法错误。

　　6.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　『正确答案』B

　　『答案解析』针对识别出特别风险的控制的认定，可以实施实质性分析程序，选项B错误。

　　7.下列有关分析程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　『正确答案』A

　　『答案解析』分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项B错误;在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C错误;当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D错误。