2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计计划_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于具体审计计划活动的有(　)。

　　A.确定重要性

　　B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序;重要性水平是在总体审计策略确定的;选项A、D属于在总体审计策略中需要考虑的内容。

　　2.下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　3.下列关于初步业务活动内容的说法中，正确的有(　)。

　　A.需要将评价遵守相关职业道德要求的情况安排在其他审计工作之前，可能在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始

　　B.注册会计师在本期审计业务开始时开展初步业务活动，在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，与被审计单位签订审计业务约定书

　　C.开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见，属于初步业务活动的内容

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，这项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿等情况，在连续审计中，这些活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了;选项C，初步业务活动中针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，这项工作是注册会计师控制审计风险的重要环节，所以开展初步业务活动有助于注册会计师控制审计风险。

　　4.下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有(　)。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　C.管理层对审计范围施加限制

　　D.客观因素导致审计范围受到限制

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C和选项D属于变更审计业务的不合理理由。

　　5.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有(　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性

　　C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

　　D.明显微小错报的临界值

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在运用重要性时，四个选项均属于应当考虑的内容。

　　6.在确定实际执行的重要性时，应当考虑的因素有(　)。

　　A.注册会计师根据前期情况对本期错报作出的预期

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.被审计单位管理层和治理层的期望值

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　7.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有(　)。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

　　8.下列各项工作中， 注册会计师通常需要运用实际执行的重要性的有(　 )。

　　A.确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序

　　B.运用实质性分析程序时， 确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　C.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　D.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大，运用的是财务报表整体的重要性。