2019注册会计师考试《财务成本管理》强化练习及答案（12）_第3页

　　(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均可在下年收回;

　　(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变，上年应付账款均可在下年支付;

　　(8)期末存货金额不变;

　　(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，年末不归还;年末现金余额不少于10万：

　　(10)预计所得税为30万元;

　　(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。

　　要求：

　　(1)确定2018年度现金流入、现金流出和新增借款数额;

　　(2)编制2018年度利润表预算

　　『正确答案』

　　(1)应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)

　　期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)

　　现金流入=1512+144-172.8=1483.2(万元)

　　年末应付账款=1512×(80%-5%)×(246÷1008)=276.75(万元)

　　购货支出=1512×(80%-5%)+246-276.75=1103.25(万元)

　　销售及管理费用支出=1512×(63÷1260)+(63+20)=158.6(万元)

　　购置固定资产支出：220(万元)

　　预计所得税：30(万元)

　　现金流出=购货支出+销售与管理费用支出+购置固定资产支出+预交所得税=1103.25+158.6+220+30=1511.85(万元)

　　现金多余或不足=14+1483.2-1511.85=-14.65(万元)

　　假设新增借款Y

　　-14.65+Y-(200+Y)×(10÷200)≥10

　　解得Y≥36.47(万元)，取5万元的倍数为40万元

　　利息支出=(200+40)×(10÷200)=12(万元)

　　期末现金余额=-14.65+40-12=13.35(万元)

　　(2)

　　利润表 单位：万元