(6)2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。
借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
(7)为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算(计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程)。
现金预算 单位：万元
|
季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
合计 |
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期初现金余额 |
|
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销货现金收入： |
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本期销售本期收款 |
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上期销售本期收款 |
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可供使用现金 |
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现金支出： |
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原料采购 |
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直接人工 |
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|
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|
制作费用 |
|
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销售与管理费用 |
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|
所得税费用 |
|
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设备购置及安装 |
|
|
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现金支出合计 |
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向银行借款 |
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归还银行借款 |
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支付借款利息 |
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短期投资 |
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收回短期投资 |
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获取投资报酬 |
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期末现金余额 |
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『正确答案』现金预算 单位：万元
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季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
合计 |
|
期初现金余额 |
267 |
11.9 |
11.8 |
713.2 |
267 |
|
销货现金收入： |
|||||
|
本期销售本期收款 |
1000 |
500 |
500 |
1000 |
3000 |
|
上期销售本期收款 |
500 |
500 |
250 |
250 |
1500 |
|
可供使用现金 |
1767 |
1011.9 |
761.8 |
1963.2 |
4767 |
|
现金支出： |
|||||
|
原料采购 |
400 |
400 |
800 | ||
|
直接人工 |
700 |
700 |
1400 | ||
|
制造费用 |
500 |
500 |
1000 | ||
|
销售与管理费用 |
100 |
50 |
50 |
100 |
300 |
|
所得税费用 |
50 |
50 |
50 |
50 |
200 |
|
设备购置及安装 |
400 |
200 |
600 | ||
|
现金支出合计 |
1750 |
100 |
500 |
1950 |
4300 |
|
向银行借款 |
50 |
50 | |||
|
归还银行借款 |
255 |
255 | |||
|
支付借款利息 |
5.1 |
5.1 |
10.2 | ||
|
短期投资 |
640 |
640 | |||
|
收回短期投资 |
445 |
195 |
640 | ||
|
获取投资报酬 |
6.4 |
1.95 |
8.35 | ||
|
期末现金余额 |
11.9 |
11.8 |
713.2 |
260.15 |
260.15 |
【计算题】A公司是一零售业上市公司，请你协助完成2018年的盈利预测工作，2017年度的财务报表如下：
利润表 单位：万元
|
销售收入 |
1260 |
|
销货成本（80%） |
1008 |
|
毛利 |
252 |
|
变动销售及管理费用（付现） |
63 |
|
固定销售及管理费用（付现） |
63 |
|
折旧 |
26 |
|
利息支出 |
10 |
|
利润总额 |
90 |
|
所得税（20%） |
18 |
|
税后利润 |
72 |
资产负债表 单位：万元
|
资产 |
金额 |
负债与股东权益 |
金额 |
|
货币资金 |
14 |
短期借款 |
200 |
|
应收账款 |
144 |
应付账款 |
246 |
|
存货 |
280 |
股本（500万股，每股面值1元） |
500 |
|
固定资产 |
760 |
未分配利润 |
172 |
|
累计折旧 |
80 |
||
|
固定资产净值 |
680 |
||
|
资产总计 |
1118 |
负债与股东权益总计 |
1118 |
其它财务信息如下：
(1)2018年度的销售收入预计为1512万元;
(2)预计毛利率上升5个百分点;
(3)预计销售及管理费的变动部分与销售收入的百分比不变;
(4)预计销售及管理费的固定部分增加20万元;
(5)购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元;
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