2020年注册会计师考试公司战略与风险管理模拟试题（十）_第3页

　　三、简答题

　　1、甲公司是一家大型的上市集团企业，为进一步优化企业的资本结构，控制公司的运营成本、防范客户信用风险，采取了如下措施：

　　(1)为优化筹资结构，合理降低杠杆，公司采取以下措施：

　　①企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需经有关部门批准的，以及筹资方案发生重大变更的，应当由总经理快速批准，以免耽误进度。

　　②企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券重点关注信用风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等，发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

　　(2)为控制公司的运营成本、防范客户信用风险，采用了下列控制措施：

　　①企业应当建立采购定价制度，采取协议采购方式确定采购价格;

　　②企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，并采取有效的措施。

　　除此之外，针对公司发展战略因主观原因频繁变动、企业研发项目失败概率大、资源浪费、研发成本过高等问题，公司风险管理与内部控制部门建议采用下列控制措施：

　　①企业可以在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略规划管理工作，履行相应职责。企业发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案。董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案。发展战略方案经董事会批准后实施。

　　②企业应当根据研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，简要分析甲公司为进一步优化企业的资本结构，控制公司的运营成本、防范客户信用风险，采取的措施中存在的内部控制缺陷。

　　<2> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，简要分析甲公司风险管理与内部控制部门的建议是否存在不当之处，并说明董事会严格审议战略委员会提交的发展战略方案时重点关注的事项。