1[.单选题]甲、乙两单位互换经营性用房,甲换入的房屋价格为490万元(不含增值税),乙换入的房屋价格为600万元(不含增值税),乙支付了差价,当地契税税率为3%,则下列各项中,关于契税处理正确的是()。
A.甲缴纳14.7万元
B.甲缴纳3.3万元
C.乙缴纳18万元
D.乙缴纳3.3万元
[答案]D
[解析]房屋不等价交换,由多交付资产一方(支付补价的一方)按价差缴纳契税,则乙应纳契税=(600-490)×3%=3.3(万元)。
2[.单选题]2019年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换,经房地产评估机构评估,李某的房屋价值80万元,王某的房屋价值100万元,李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3%。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是()。
A.20×3%=0.6(万元)
B.80×3%=2.4(万元)
C.(80+100)×3%=5.4(万元)
D.100×3%=3(万元)
[答案]A
[解析]房屋交换价格不相等的,以交换房屋的价格差额(100-80=20)为契税的计税依据,并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(李某)缴纳。
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3[.单选题]甲乙双方发生房屋交换行为,当交换价格相等时,契税的处理正确的是()。
A.由甲缴纳
B.由乙缴纳
C.由甲乙双方各缴纳一半
D.甲乙双方都不缴纳
[答案]D
[解析]房屋等价交换免征契税。
4[.单选题]2020年10月甲公司以一宗土地使用权与乙公司的一处房产进行互换。经房地产评估机构评估,甲公司土地使用权价值1850万元,乙公司房产价值2000万元,甲公司向乙公司支付不含增值税差价150万元。已知,契税适用税率为4%。计算甲公司该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是()。
A.2000×4%=80(万元)
B.1850×4%=74(万元)
C.(2000+150)×4%=86(万元)
D.150×4%=6(万元)
[答案]D
[解析]土地使用权互换、房屋互换,由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方纳税,以所互换的土地使用权、房屋价格的差额(150万元)为计税依据。
5[.单选题]2020年甲公司购入新办公用房一处,不含增值税价款500万元;将价值300万元的旧办公大楼与乙公司价值270万元的房产进行互换,取得乙公司支付的不含增值税差价30万元。已知,契税适用税率为4%。计算甲公司上述业务应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是()。
A.500×4%=20(万元)
B.(500+300)×4%=32(万元)
C.30×4%=1.2(万元)
D.(500+270)×4%=30.8(万元)
[答案]A
[解析](1)购入新办公用房,甲公司是承受方,是契税纳税人;(2)将旧办公大楼与乙公司的房产互换,应当由多付差价的一方(乙公司)缴纳契税(以差价30万元为计税依据)。
6[.多选题]根据契税的有关规定,下列各项中,征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有()。
A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由
B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房
C.小王出卖一套房子给小红,因两人私交甚好,所以成交价格明显低于市场价格
D.某学校以明显低于市场的价格但是有合理理由购买一栋教学楼
[答案]A,B,C
[解析]为了防止纳税人隐瞒、虚报成交价格以偷、逃税款,对纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《人民共和国税收征收管理法》的规定核定契税的计税依据。选项D不征收契税。
7[.判断题]土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为契税的计税依据。()
A.√
B.×
[答案]对
[解析]土地使用权交换、房屋交换,以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。
8[.判断题]土地使用权交换中,契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。()
A.√
B.×
[答案]错
[解析]互换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。
9[.判断题]房屋赠与,契税计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格。()
A.√
B.×
[答案]对
[解析]核定契税计税依据的情形包括:(1)土地使用权赠与、房屋赠与及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格;(2)纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
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