甲公司为居民企业，主要从事家电的生产与销售业务，2019年有关经营活动如下：

　　(1)取得空调等家电产品的销售收入8 000万元，生产设备出租收入800万元。

　　(2)取得国债利息收入70万元;接受乙公司投资，收到投资款2 000万元。

　　(3)实发合理工资、薪金总额1 600万元，发生职工教育经费110万元，职工福利费280万元，工会经费8万元。

　　(4)与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。

　　(5)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元;为公司高管缴纳商业保险费8万元。

　　(6)向银行借入流动资金支付利息支出55万元;发生合理的劳动保护支出3万元。

　　已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是(　)。

　　A.空调销售收入8 000万元

　　B.生产设备出租收入800万元

　　C.国债利息收入70万元

　　D.收到的投资款2 000万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。选项C，国债利息收入属于免税收入，应计入收入总额;选项D，收到投资款不属于企业收入。

　　(2)甲公司的下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(　)。

　　A.工资、薪金1 600万元

　　B.工会经费8万元

　　C.职工福利费280万元

　　D.职工教育经费110万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除;①职工福利费扣除限额=1 600×14%=224(万元)，实际发生额为280万元，不能据实扣除;②工会经费扣除限额=1 600×2%=32(万元)，实际发生额为8万元，可以据实扣除;③职工教育经费扣除限额=1 600×8%=128(万元)，实际发生额110万元，可以据实扣除。

　　(3)甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　)。

　　A.44万元

　　B.60万元

　　C.100万元

　　D.40万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业实际发生的业务招待费为100万元，销售收入为8 000+800=8 800(万元)。100×60%=60(万元)，8 800×5‰=44(万元)，所以准予扣除的业务招待费为44万元。

　　(4)计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，准予税前扣除的是(　)。

　　A.向保险公司缴纳的财产保险费5万元

　　B.为公司高管缴纳的商业保险费8万元

　　C.向银行借入流动资金支付的利息支出55万元

　　D.发生的合理的劳动保护支出3万元

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项B，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。