【考点】销售额的确定(★★★)

　　1、销售额是指纳税人发生应税销售行为(销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产)向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

　　销项税额=不含税销售额×增值税税率=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率

　　2、价外费用

　　3、包装物押金

　　4、商业折扣

　　5、以旧换新

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是(　　)。(2019年)

　　A、返还利润

　　B、补贴

　　C、代收代缴的消费税

　　D、手续费

　　【答案】C

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是(　　)。(2019年)

　　A、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

　　B、销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

　　C、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　【答案】B

　　【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2019年)

　　A、(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(万元)

　　B、(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(万元)

　　C、(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(万元)

　　D、(610.2+11.3)×13%=80.795(万元)

　　【答案】A

　　【例题•单选题】A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2019年)

　　A、3500×1000×13%

　　B、3500×1000×(1-9%)×13%

　　C、3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

　　D、3500×1000÷(1+13%)×13%

　　【答案】B