【考点】增值税纳税义务发生时间(★★★)
1、纳税人发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。具体为:
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
2、纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【例题1•单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。(2018年)
A、进口货物,为报关进口的当天
B、提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天
D、从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
【答案】C
【例题2•单选题】2018年9月5日,甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同,10月25日收到乙超市预付的一年房租,11月1日将房屋交付乙超市使用,11月5日向乙超市开具了发票。根据增值税法律制度的规定,甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( )。(2019年)
A、10月25日 B、11月5日
C、9月5日 D、11月1日
【答案】A
【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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