【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2019年7月生产经营情况如下：

　　(1)采取预收货款方式向乙公司销售X型空调100台，每台含税售价为3 480元，甲公司给予每台348元折扣的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售金额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。乙公司7月22日收到空调。

　　(2)销售Y型空调3 000台，每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

　　(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额9 600元。向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3 000元。支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元。支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

　　已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

　　(1)甲公司采取预收货款方式向乙公司销售空调的纳税义务发生时间是(　)。

　　A.7月22日

　　B.7月20日

　　C.7月2日

　　D.7月6日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。甲公司7月20日发货并向对方开具发票，因此纳税义务发生时间为7月20日。

　　(2)计算甲公司当月销售X型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+13%)×13%=36 031.8元

　　B.100×3 480÷(1+13%)×13%=40 035.40元

　　C.100× 3 480×13%=45 240元

　　D.100×(3 480-348)×13%=40 716元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在计算销项税额时，应当使用不含税销售额;纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，即可以从销售额中扣除折扣额。因此，选项A正确。

　　(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(3 000+10+2)×2 900÷(1+13%)×13%=1 004 888.49元

　　B.(3 000+10+2)×2 900×13%=1 135 524元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+13%)×13%=1 001 552.212元

　　D.3 000×2 900×13%=1 131 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』业务部门领用用于奖励优秀员工、食堂领用用于防暑降温均属于增值税的视同销售货物行为，应当计征销项税额;在计算销项税额时，应当使用不含税销售额，题中Y型空调售价为含税价格，应进行价税分离转换为不含税售价。因此，选项A正确。

　　(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

　　B.购进原材料的进项税额9 600元

　　C.支付新产品设计费的进项税额3 000元

　　D.支付销售空调运输费用的进项税额500元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』增值税进项税额抵扣，分为凭票抵扣和计算抵扣。扣税凭证包括：增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证。因此选项B、C、D正确。选项A相关费用取得的是增值税普通发票，不能进行进项税额抵扣。