甲商业银行为增值税一般纳税人，2018年第2季度经营情况如下：

　　(1)提供贷款服务取得含增值税利息收入6360万元，支付存款利息2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。

　　(2)发生金融商品转让业务，金融商品卖出价2289.6万元，相关金融商品买入价2120万元;第1季度金融商品转让出现负差58.3万元。

　　(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元;购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额0.32万元。

　　(4)销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额10.506万元;该批办公设备2003年购入，按固定资产核算。

　　已知：金融服务增值税税率为6%;销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1、计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(6360+1272)×6%=457.92(万元)

　　B.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432(万元)

　　C.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270(万元)

　　D.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)贷款服务、直接收费金融服务，均全额计税，支付的存款利息不得减除，排除选项CD;(2)题目明确交代“6360万元”“1272万元”均为含增值税价，应价税分离，选项A未进行价税分离，错误。

　　2、计算甲商业银行第2季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(万元)

　　B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(万元)

　　C.(2289.6-2120)×6%=10.176(万元)

　　D.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(2)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　3、甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元

　　B.购进办公用品的进项税额16万元

　　C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元

　　D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

　　4、计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(万元)

　　B.10.506×2%=0.21012(万元)

　　C.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(万元)

　　D.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(万元)

　　【答案】C

　　【解析】甲商业银行该业务应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%=10.506÷(1+3%)×2%=0.204(万元)。